Получили дарение от близких? Узнайте, кто освобождён от налога на дарение, когда подавать форму SD-Z2 и за какими сроками следить в 2026 году.
Дарение от родственников — один из наиболее распространённых способов передачи имущества между поколениями: будь то наличные, недвижимость или доли в компании. Польское налоговое законодательство предусматривает в таких случаях широкие освобождения от налога, однако воспользоваться ими можно лишь при соблюдении конкретных формальностей. Пропуск срока уведомления или непредставление соответствующей формы может повлечь обязанность уплаты налога, которого можно было избежать. В этой статье мы объясняем, кто входит в так называемую нулевую группу, как правильно заполнить форму SD-Z2 и на какие сроки следует обратить особое внимание.
Закон о налоге на наследство и дарение выделяет три налоговые группы, однако особое положение занимает так называемая нулевая группа. В неё входят ближайшие члены семьи дарителя: • супруг(а) • нисходящие родственники (дети, внуки, правнуки) • восходящие родственники (родители, бабушки и дедушки) • пасынок / падчерица • братья и сёстры • отчим и мачеха Лица из этой группы могут получить дарение любой стоимости без уплаты налога — при одном условии: они обязаны своевременно и надлежащим образом уведомить налоговую инспекцию (US) о приобретении имущества. Одного лишь факта родства недостаточно. Важно отметить, что освобождение не распространяется автоматически на дальних родственников — тётей, дядей или двоюродных братьев и сестёр: они рассчитывают налог на дарение по общим правилам, пользуясь лишь необлагаемыми суммами, предусмотренными для своей налоговой группы.
SD-Z2 — это уведомление о приобретении права собственности на вещи или имущественные права. Форму необходимо подать в налоговую инспекцию (US) по месту жительства одаряемого. Это обязательное условие для получения налогового освобождения лицами из нулевой группы. Форма подаётся в течение 6 месяцев со дня возникновения налогового обязательства, то есть со дня: • заключения договора дарения, если он составлен в письменной форме или в форме нотариального акта • исполнения обещанного предоставления — в случае устного дарения Если договор дарения удостоверил нотариус, он обязан направить сведения в налоговую инспекцию (US). В таком случае одаряемому не нужно самостоятельно подавать SD-Z2. При денежных дарениях, совершённых без участия нотариуса, эта обязанность лежит исключительно на одаряемом.
Денежное дарение освобождается от налога в нулевой группе при условии надлежащего документального подтверждения его получения. Налоговые органы требуют, чтобы средства были переданы: • банковским переводом на счёт одаряемого • почтовым переводом Передача наличных «из рук в руки» этому требованию не отвечает — даже если был составлен письменный договор дарения. Отсутствие банковской документации означает, что в ходе проверки налоговая инспекция (US) может оспорить право на освобождение и начислить налог вместе с пенями. Поэтому важно обеспечить, чтобы каждое денежное дарение от родственников было подтверждено платёжным поручением о переводе. Это особенно актуально для крупных сумм, которые могут быть связаны, например, с покупкой жилья или открытием одаряемым собственного бизнеса.
Обязанность подачи формы SD-Z2 распространяется на широкий перечень имущественных активов, передаваемых в порядке дарения. На практике чаще всего речь идёт о: • денежных средствах (наличные, переводы) • недвижимости (квартиры, дома, земельные участки) • долях в компаниях и акциях • транспортных средствах и ином движимом имуществе • имущественных правах, например дебиторской задолженности В каждом случае в форме необходимо указать рыночную стоимость предмета дарения на дату его получения. Эта стоимость не может быть занижена — налоговая инспекция (US) вправе оспорить указанную сумму и привлечь собственного эксперта-оценщика. Поэтому при дарении недвижимости рекомендуется опираться на актуальные цены сделок с аналогичными объектами в данном районе или заказать оценку у лицензированного оценщика недвижимости ещё до подачи уведомления.
Несоблюдение обязанности уведомить о дарении в течение 6 месяцев — одна из наиболее распространённых ошибок, которая лишает налогоплательщиков права на освобождение. Последствия серьёзные: • утрата права на освобождение от налога — дарение облагается по ставкам, предусмотренным для I налоговой группы • обязанность подать декларацию SD-3 и уплатить налог • возможные пени за просрочку, если налоговая инспекция (US) обнаружит дарение в ходе проверки Исключение составляет ситуация, когда одаряемый самостоятельно обращается в налоговую инспекцию (US) — в рамках так называемого деятельного раскаяния он может избежать уголовно-налоговых санкций, однако налог на дарение всё равно будет обязан уплатить. Именно поэтому так важно сразу после получения дарения позаботиться о своевременной подаче SD-Z2 и сохранении документации, подтверждающей передачу средств.
Предприниматели, ведущие единоличную хозяйственную деятельность, а также участники компаний должны обратить внимание на дополнительные вопросы, связанные с дарением в деловом контексте. Если родитель передаёт ребёнку доли в sp. z o.o., необходимо не только уведомить налоговую инспекцию (US) о дарении, но и актуализировать устав компании и внести изменения в KRS. Дарение предприятия или его организованной части нередко освобождается от VAT, однако при строго определённых условиях. Если же одаряемый вводит подаренный актив в свою хозяйственную деятельность (например, автомобиль или недвижимость), возникает вопрос о его первоначальной стоимости для целей амортизации — что имеет существенное значение при расчёте подоходного налога. В подобных случаях рекомендуется проконсультироваться с бухгалтерским бюро до совершения дарения, а не после его получения.
Дарение от ближайших родственников может быть полностью освобождено от налога — но лишь при условии соблюдения всех формальностей: своевременной подачи SD-Z2 и надлежащего документального подтверждения передачи средств. Если у вас есть сомнения относительно правильного оформления дарения или вы хотите избежать дорогостоящих ошибок, свяжитесь с бухгалтерским бюро Danexis. Наши специалисты помогут вам пройти через весь процесс быстро и безопасно. Позвоните по номеру +48 780 760 666 или напишите на kontakt@danexis.pl.