Индивидуальное предпринимательство (JDG — Jednoosobowa Działalność Gospodarcza) — форма бизнеса, которую ведут более 2,6 миллиона предпринимателей в Польше. В 2026 году правила вновь меняются: вводится обязательный KSeF, пересматриваются взносы на медицинское страхование, устанавливаются новые пороги НДС.
Каждый раздел содержит ссылки на подробные статьи нашего блога — более 80 материалов, написанных практикующими бухгалтерами. Если хотите поговорить — звоните:
2. Регистрация JDG в CEIDG — шаг за шагом
Profil Zaufany / е-удостоверение — 5 минут настройки
Адрес проживания = адрес фирмы (или отдельный)
Выбор основного и дополнительных кодов PKD
Форма налогообложения (можно изменить до 20-го числа после первого дохода)
Номер NIP присваивается сразу, REGON — автоматически
Заявление CEIDG-1 можно подать онлайн через Profil Zaufany (доверенный профиль) или е-удостоверение личности. Вся процедура занимает 15 минут, и обычно бизнес стартует уже на следующий рабочий день. Выбор кода PKD важен — некоторые коды исключают возможность упрощённого налогообложения или применения карточного налога.
Распространённая ошибка: выбор основного кода PKD, исключающего упрощённое налогообложение. Перед выбором проверьте перечень исключений в ст. 8 Закона о налоге на доходы.
3. Выбор формы налогообложения — упрощёнка, линейный, шкала, IP Box
Прогрессивная шкала (12% / 32%) — подходит при невысоком доходе (до ~80 000 злотых/год) или крупных вычетах (дети, супруг/супруга).
Линейный 19% — для высоких доходов (свыше 240 000 злотых/год) с преобладанием расходов.
Упрощёнка 2%/3%/5,5%/8,5%/12%/14%/15%/17% — проста при небольших расходах. Ставка зависит от кода PKWiU.
IP Box (5% НДФЛ) — для программистов и авторов объектов интеллектуальной собственности. Требует ведения реестра KPWI.
Карточный налог — упраздняется, только для отдельных профессий (парикмахер, сантехник, переводчик).
Это самое важное решение первого года. Разница в налогах между «правильным» и «неправильным» выбором нередко составляет 10 000–30 000 злотых в год. Кратко о вариантах:
4. Взносы ZUS в 2026 году
Полный ZUS ≈ 1 600 злотых/мес. (без медицинского страхования)
Льготный малый ZUS (24 мес.) ≈ 410 злотых/мес.
Льгота на старт (6 мес.) — 0 злотых ZUS, только медицинское страхование
Малый ZUS+ — пропорционально доходу (до 120 000 злотых/год)
Каникулы от ZUS — 1 месяц в году без социальных взносов
Шкала / IP Box: 9% дохода (мин. ~415 злотых)
Линейный: 4,9% дохода (мин. ~415 злотых)
Упрощёнка: фиксированная сумма по уровню дохода (3 уровня)
Ориентировочные взносы ZUS в 2026 году:
Взнос на медицинское страхование зависит от формы налогообложения:
5. НДС — когда обязателен, когда можно без него
НДС 23% / 8% / 5% / 0% — основные ставки
JPK_VAT — ежемесячный файл, направляемый в МФ
Механизм расщепления платежа (split payment) для отдельных отраслей
VAT-OSS — продажа дистанционным способом в пределах ЕС
Обратный расчёт НДС — строительные услуги между плательщиками НДС
Освобождение от НДС действует, пока доход не превысит 240 000 злотых в год. Некоторые отрасли (консалтинг, ювелирное дело, юридические услуги) не могут воспользоваться освобождением. С 2026 года обязательный KSeF меняет порядок выставления счетов.
6. Расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу — что можно включить
PPK (Рабочие планы капитала) — автоматическое включение
При найме первого сотрудника необходимо: зарегистрироваться в качестве плательщика взносов (ZUS ZPA + ZUA в течение 7 дней), подписать трудовой договор, провести медосмотр и инструктаж по охране труда, вести учёт рабочего времени.
9. Налоговые льготы — IP Box, НИОКР, на расширение
IP Box (5% НДФЛ) — для доходов от квалифицированных прав интеллектуальной собственности (чаще всего программисты)
Льгота на НИОКР — дополнительно 100% расходов на исследования и разработки
Льгота на расширение — расходы на зарубежный маркетинг × 2
Льгота на инновационных сотрудников — для команд НИОКР
Льгота на спонсорство спорта/культуры — 50% расходов + 50% вычета
Польская налоговая система предлагает льготы, позволяющие снизить налог на десятки процентов. Наиболее часто используемые владельцами JDG:
10. Налоговая проверка — как подготовиться и что делать
Уведомление за 7 дней до проверки (не всегда обязательно)
Длительность: до 12 рабочих дней для микропредприятия
Документы: всё за последние 5 лет
Добровольное признание (czynny żal) — позволяет избежать штрафов до начала проверки
Индивидуальное налоговое разъяснение — правовая защита на 12 месяцев
Любой бизнес может быть проверен. На практике риск выше, когда вы: подаёте заявления на возврат НДС, имеете много международных операций, используете IP Box или ваши данные отклоняются от среднеотраслевых. Ключевые факты:
11. Когда перейти с JDG на Sp. z o.o. (ООО)
Ответственность ограничена имуществом общества
КПН 9% (малый налогоплательщик) — нередко ниже, чем линейный НДФЛ
Возможность оставить прибыль в обществе для реинвестирования
Более высокое доверие в тендерах и B2B-контрактах
Возможность привлечь инвестора / продать доли
JDG имеет один существенный недостаток: полная личная ответственность. При обороте свыше ~500 000 злотых/год или в рискованных отраслях (строительство, импортная е-коммерция) стоит рассмотреть общество с ограниченной ответственностью (Sp. z o.o.). Преимущества:
Недостатки: двойное налогообложение (КПН + дивиденды), более высокие административные расходы, подача отчётов в KRS, обязательная финансовая отчётность.
12. Чеклист: первый год ведения JDG
Заявление CEIDG-1 с выбранной формой налогообложения