Mały ZUS Plus позволяет предпринимателям с низкими доходами платить пониженные социальные взносы. Узнайте, кто может воспользоваться льготой в 2026 году и как правильно рассчитать свои обязательства.
Ведение индивидуальной предпринимательской деятельности связано с обязанностью уплаты взносов ZUS, которые могут составлять серьёзную финансовую нагрузку для компаний с низкими доходами. Однако законодатель предусмотрел решение для наименьших предпринимателей — Mały ZUS Plus, то есть льготную форму начисления взносов, при которой база для их исчисления зависит от фактически полученных доходов. В этой статье мы объясняем, кто может воспользоваться Mały ZUS Plus в 2026 году, как правильно рассчитать причитающиеся взносы и каких сроков подачи заявления необходимо строго придерживаться.
Mały ZUS Plus (MZP) — это механизм, позволяющий предпринимателям уплачивать взносы на социальное страхование исходя из базы, рассчитанной на основе фактического дохода за предыдущий календарный год, а не от стандартной базы исчисления взносов, составляющей 60% прогнозируемого среднего вознаграждения. Льгота распространяется на взносы на пенсионное, рентное, страхование от несчастных случаев и страхование по болезни (последнее — добровольно). При этом она не затрагивает взнос на медицинское страхование — он начисляется отдельно, в соответствии с правилами, действующими для конкретной формы налогообложения. Благодаря MZP социальные взносы могут быть ощутимо ниже, чем в стандартном варианте, что напрямую улучшает финансовую ликвидность малых предприятий, особенно в первые годы деятельности или в более сложные периоды.
Чтобы воспользоваться Mały ZUS Plus в 2026 году, предприниматель должен одновременно выполнить несколько условий: 1. Доходы от предпринимательской деятельности в 2025 году не могли превышать 120 000 зл (законодательный лимит — проверяйте его актуальность на дату подачи заявления). 2. Предпринимательская деятельность велась не менее 60 дней в 2025 году. 3. Предприниматель не осуществлял в предыдущем году деятельность в пользу бывшего работодателя в рамках обязанностей, тождественных трудовым. 4. В предыдущем году не применялась карта podatkowa с одновременным использованием освобождения от VAT. 5. Предприниматель не пользовался Mały ZUS Plus в совокупности более 36 месяцев в течение последних 60 месяцев ведения деятельности. Льготой не могут воспользоваться лица, находящиеся в первых 24 месяцах деятельности и пользующиеся преференциальными взносами ZUS — эти два режима исключают друг друга.
Расчёт базы для исчисления взносов в рамках Mały ZUS Plus включает несколько шагов: 1. Определите доход от деятельности за 2025 год (выручка минус расходы, без налоговых льгот). 2. Разделите доход на количество дней ведения деятельности в 2025 году, затем умножьте на 30 — получите среднемесячный доход. 3. Умножьте результат на коэффициент 0,5 — это и будет ваша база для исчисления взносов на текущий год. Пример: годовой доход 60 000 зл, деятельность в течение 365 дней. • Среднемесячный доход: (60 000 / 365) × 30 ≈ 4 931 зл • База MZP: 4 931 × 0,5 ≈ 2 466 зл Помните, что рассчитанная база не может быть ниже 30% минимального вознаграждения и не может превышать 60% прогнозируемого среднего вознаграждения. Оба ограничения стоит проверять в начале каждого года, поскольку они изменяются вместе с обновлением показателей GUS и MPiPS.
Срок подачи заявления на Mały ZUS Plus — один из наиболее часто упускаемых аспектов этой льготы, а его нарушение означает утрату права на преференцию на весь текущий год. Заявление необходимо подать: • До 31 января 2026 года — если деятельность велась на 1 января 2026 года. • В течение 7 дней с момента возобновления деятельности — если деятельность была приостановлена и возобновляется в течение года. • В течение 7 дней с момента начала деятельности — если предприниматель соответствует условиям (например, по истечении 24 месяцев на преференциальных взносах). На практике подача заявления заключается в представлении соответствующих форм ZUS: снятие с учёта по действующему коду (ZUS ZWUA) и повторная регистрация с кодом, соответствующим MZP (ZUS ZUA или ZUS ZZA). К заявлению необходимо приложить форму ZUS DRA или ZUS RCA с соответствующей базой исчисления взносов.
Mały ZUS Plus снижает исключительно социальные взносы. Взнос на медицинское страхование в 2026 году по-прежнему рассчитывается по отдельным правилам, зависящим от формы налогообложения: • Общая шкала и линейный налог: взнос на медицинское страхование составляет соответственно 9% или 4,9% дохода (с учётом законодательного минимума). • Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych: взнос на медицинское страхование зависит от порога доходов. • Karta podatkowa: фиксированная сумма, устанавливаемая ежегодно. Ошибочно полагать, что MZP снижает всю нагрузку по ZUS — экономия касается только социальной части. Поэтому перед принятием решения о выборе формы налогообложения и применении MZP рекомендуется составить полное сравнение совокупных взносово-налоговых обязательств.
Практика бухгалтерского обслуживания показывает, что предприниматели допускают при Mały ZUS Plus ряд повторяющихся ошибок: • Превышение лимита 36 месяцев без осознания приближающегося окончания льготы — рекомендуется отслеживать использованные месяцы. • Неверный подсчёт количества дней ведения деятельности — каждый перерыв (приостановление) изменяет результат и может завысить базу. • Непроверка лимита доходов перед подачей заявления — превышение 120 000 зл лишает права на льготу. • Пропуск обязанности подачи дополнительного документа ZUS RIA (отчёт о сведениях о годовом доходе и базе взносов) до конца января. • Применение MZP одновременно с преференциальными взносами — эти два инструмента не могут применяться одновременно.
Mały ZUS Plus — это реальный инструмент снижения затрат для предпринимателей с низкими доходами, однако его правильное применение требует точных расчётов, знания лимитов и соблюдения строгих сроков. Ошибки при подаче заявления или в расчётах могут привести к утрате льготы или возникновению задолженности перед ZUS. Если вы хотите быть уверены в том, что ваши взносы рассчитаны и задекларированы правильно, обратитесь в бухгалтерское бюро Danexis — позвоните по номеру +48 780 760 666 или напишите на kontakt@danexis.pl. Наши специалисты проанализируют вашу ситуацию и позаботятся о каждой формальной детали.