Выплата прибыли из компании влечёт обязанность уплаты 19% налога на дивиденды. Узнайте, кто его платит, как проходит расчёт и когда возможно освобождение.
Дивиденд — один из наиболее распространённых способов выплаты прибыли из капитальной компании: он причитается участникам после утверждения финансовой отчётности. Хотя механизм относительно прост, налог на дивиденды вызывает множество вопросов: кто фактически его перечисляет, в какие сроки и существуют ли законные способы избежать этой нагрузки? В данной статье мы шаг за шагом объясняем, как работает налогообложение дивидендов в Польше, какие обязанности возлагаются на компанию как на плательщика налога и когда можно воспользоваться налоговым освобождением.
Дивиденд — это часть чистой прибыли капитальной компании (sp. z o.o. или S.A.), предназначенная для распределения между участниками или акционерами. Право на дивиденд имеют лица, владевшие долями или акциями в день дивиденда — то есть в день, указанный собранием участников как день установления права на прибыль. Выплата дивиденда возможна исключительно после: • утверждения годовой финансовой отчётности собранием участников, • принятия решения о распределении прибыли, • истечения установленных законом сроков для оспаривания решения. Важно: дивиденд может быть выплачен исключительно из прибыли — компания не вправе выплачивать средства, которые она не заработала. Это отличает дивиденд от вознаграждения или займа участника.
Налог на дивиденды в Польше составляет 19% и взимается в форме единого (зрычałtowanego) подоходного налога. Он распространяется как на физических лиц (PIT), так и на юридических лиц (CIT), являющихся участниками капитальных компаний. Ключевые принципы: • Налоговой базой является сумма дивиденда брутто. • Налог удерживается у источника — компания, выплачивающая прибыль, выступает в роли плательщика налога. • Участник получает сумму нетто, то есть после удержания 19% налога. • Доход от дивиденда не объединяется с прочими доходами налогоплательщика — он не включается в годовую декларацию PIT-37 или PIT-36. Пример: если собрание участников утвердило дивиденд в размере 100 000 зл., компания удерживает 19 000 зл. налога и перечисляет участнику 81 000 зл. Налог поступает на счёт налоговой инспекции (US).
Компания, выплачивающая дивиденд, является плательщиком налога — это означает, что именно она исчисляет, удерживает и перечисляет налог в налоговую инспекцию (US), а не сам участник. Обязанности плательщика включают: 1. Удержание 19% налога в день выплаты дивиденда. 2. Перечисление налога на налоговый микросчёт соответствующей налоговой инспекции (US) — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. 3. Выставление информации PIT-8AR (сводная декларация для физических лиц) или CIT-6R (для налогоплательщиков CIT) — до конца января следующего года. Несоблюдение этих сроков грозит уголовно-налоговой ответственностью руководства компании и начислением пени за просрочку. Следует позаботиться о том, чтобы бухгалтерское обслуживание отслеживало даты выплат и своевременно подавало декларации.
Польское законодательство предусматривает существенное освобождение от налога на дивиденды — оно распространяется исключительно на юридических лиц (компании), но не на физических лиц. Освобождение от CIT на основании ст. 22 п. 4 закона о CIT предоставляется при одновременном соблюдении следующих условий: • Получателем дивиденда является капитальная компания, зарегистрированная в Польше или другой стране ЕС/ЕЭП. • Компания-получатель владеет не менее чем 10% долей в компании, выплачивающей дивиденд. • Эта доля удерживается непрерывно в течение минимум 2 лет (условие может быть выполнено после выплаты, однако должно быть соблюдено). • Дивиденд не включается в затраты на получение дохода компании-плательщика. Данное освобождение особенно важно в холдинговых структурах. Физические лица — вне зависимости от размера доли — не могут избежать налога на дивиденды в рамках польского национального законодательства.
Если участник компании имеет место регистрации или место жительства за рубежом, могут применяться соглашения об избежании двойного налогообложения (UPO). Польша заключила такие соглашения более чем с 80 странами. На основании UPO ставка налога у источника может быть снижена — как правило, до 5% или 10% вместо 19%. Для применения пониженной ставки компания обязана: • располагать актуальным сертификатом налогового резидентства иностранного участника, • проверить, является ли участник фактическим бенефициаром дивиденда (beneficial owner), • соблюдать надлежащую осмотрительность в соответствии с положениями о WHT. С 2022 года нормы о налоге у источника (WHT) существенно ужесточились — при выплатах, превышающих 2 млн зл. в год одному субъекту, компания может быть обязана удержать налог в полном размере и обратиться за возвратом либо получить заключение о применении льгот.
Для участников есть хорошая новость: дивиденд не облагается взносом на медицинское страхование. Вне зависимости от формы налогообложения деятельности участника, выплаченная прибыль из капитальной компании облагается исключительно 19% единым подоходным налогом — без каких-либо дополнительных взносов ZUS или взносов на медицинское страхование. Это одно из существенных отличий дивиденда от вознаграждения, выплачиваемого участнику на основании трудового договора или назначения на должность, — последние подлежат полному обложению взносами. Вместе с тем следует помнить, что до выплаты дивиденда компания уже уплатила CIT (как правило, 9% или 19%). Дивиденд, таким образом, выплачивается из прибыли после налогообложения. Совокупная эффективная налоговая нагрузка зависит, следовательно, от ставки CIT в компании и размера налога на дивиденды — их целесообразно анализировать в контексте всей структуры вознаграждения участника.
Налог на дивиденды — это обязанность, которая лежит прежде всего на компании как на плательщике налога: участник получает сумму нетто. Ключевое значение имеют своевременное удержание и перечисление 19% налога, а также корректное оформление деклараций. Если вы хотите спланировать оптимальную структуру выплаты прибыли или у вас есть вопросы об освобождениях и соглашениях об избежании двойного налогообложения, свяжитесь с бухгалтерским бюро Danexis — наши специалисты помогут вам пройти весь процесс безопасно и в соответствии с законодательством. Позвоните по номеру +48 780 760 666 или напишите на kontakt@danexis.pl.