Получили наследство или дарение? Узнайте, как работают налоговые группы, какие суммы освобождены от налога и когда вы можете воспользоваться льготой.
Смерть близкого человека – тяжёлый момент, который влечёт за собой не только эмоциональные, но и формальные обязанности. Одна из них – расчёт налога на наследство и дарение, который своей сложностью нередко застаёт людей врасплох. Законодательство дифференцирует налоговую нагрузку в зависимости от степени родства, стоимости имущества и соблюдения определённых формальных условий. В этой статье мы объясняем, как работают налоговые группы, какие суммы освобождены от налога и когда наследник может воспользоваться полным освобождением.
Налог на наследство и дарение регулируется законом от 28 июля 1983 года. Он охватывает приобретение права собственности на вещи и имущественные права в порядке наследования, завещательного отказа, дальнейшего завещательного отказа, завещательного возложения, дарения, возложения дарителя, приобретательной давности, безвозмездного прекращения общей собственности, обязательной доли в наследстве или безвозмездной ренты. Налогоплательщиком является лицо, приобретающее имущество. Налоговое обязательство возникает, как правило, в момент принятия наследства, вступления в силу судебного определения или регистрации нотариусом свидетельства о праве на наследство. Налог декларируется в налоговом органе (US) по месту жительства приобретателя.
Размер налога зависит прежде всего от налоговой группы, к которой относится приобретатель. Закон выделяет три группы: • Группа I – супруг, нисходящие родственники (дети, внуки), восходящие родственники (родители, дедушки и бабушки), пасынок/падчерица, зять, невестка, братья и сёстры, отчим, мачеха, тесть и тёща (свёкор и свекровь). • Группа II – нисходящие родственники братьев и сестёр (племянники и племянницы), братья и сёстры родителей, нисходящие родственники и супруги пасынков/падчериц, супруги братьев и сестёр и братья и сёстры супругов, супруги других нисходящих родственников. • Группа III – прочие лица, в том числе лица, не состоящие в родстве. Чем дальше степень родства, тем выше ставки налога и ниже необлагаемые суммы. Перед началом расчётов следует точно установить, к какой группе вы относитесь.
Каждому приобретателю полагается необлагаемая сумма, устанавливаемая отдельно для каждого лица и каждой группы. В 2026 году действуют следующие лимиты: • Группа I – 36 120 зл. • Группа II – 27 090 зл. • Группа III – 5 733 зл. Необлагаемые суммы суммируются со стоимостью имущества, приобретённого от одного и того же лица в течение 5 лет, предшествующих последнему приобретению. Это означает, что дарения, получаемые поэтапно от одного лица, накапливаются и могут превысить лимит, что порождает налоговое обязательство. Рекомендуется вести учёт таких сделок, чтобы избежать неприятных сюрпризов при налоговой проверке.
Ближайшие родственники могут воспользоваться полным освобождением от налога независимо от стоимости наследства или дарения. Это касается так называемой нулевой налоговой группы, то есть: • супруга, • детей, внуков и других нисходящих родственников, • родителей, дедушек и бабушек и других восходящих родственников, • пасынка/падчерицы, • братьев и сестёр, • отчима и мачехи. Условием для получения освобождения является подача формуляра SD-Z2 в соответствующий налоговый орган (US) в течение 6 месяцев со дня вступления в силу определения о приобретении наследства или со дня регистрации свидетельства о праве на наследство. Несоблюдение этого срока влечёт утрату права на освобождение и обязанность уплатить налог на общих основаниях.
Если стоимость приобретённого имущества превышает необлагаемую сумму и приобретатель не относится к нулевой налоговой группе, он обязан подать налоговую декларацию SD-3. Срок подачи – один месяц со дня возникновения налогового обязательства. В декларации необходимо указать: 1. Данные приобретателя и отчуждателя. 2. Основание приобретения (наследство, дарение, иное). 3. Описание и рыночную стоимость приобретённого имущества. 4. Предыдущие приобретения от того же лица за последние 5 лет. Налоговый орган (US) выносит решение, определяющее размер налога. Рекомендуется позаботиться об оценке недвижимости или движимого имущества независимым оценщиком, поскольку налоговый орган вправе оспорить самостоятельно указанную стоимость.
Практика показывает, что наследники допускают несколько повторяющихся ошибок: • Пропуск шестимесячного срока подачи SD-Z2 и утрата налогового освобождения. • Неучёт ранее полученных дарений при исчислении лимита необлагаемой суммы. • Занижение рыночной стоимости имущества – налоговый орган может привлечь собственного эксперта и начислить пени за недоимку. • Неправильное определение налоговой группы, что влечёт применение ошибочных ставок. • Полное отсутствие уведомления о приобретении имущества в случаях, когда приобретатель ошибочно полагал, что стоимость укладывается в необлагаемую сумму. Каждая из этих ошибок может привести к дополнительным расходам и разбирательству в налоговом органе (US).
Налог на наследство и дарение может оказаться удивительно сложным – имеют значение как степень родства, так и стоимость имущества, история ранее полученных дарений и соблюдение установленных сроков. Формальная ошибка может стоить утраты права на освобождение. Если вы только что получили наследство или планируете дарение и хотите быть уверены, что всё будет оформлено правильно, свяжитесь с командой Danexis – тел. +48 780 760 666 или kontakt@danexis.pl. Мы поможем оценить ситуацию и проследим за соблюдением всех формальностей.