Ежемесячный или квартальный авансовый платёж по PIT? Узнайте, какие сроки действуют в 2026 году, кто может выбрать квартальный расчёт и как правильно рассчитать сумму к уплате.
Авансовые платежи по налогу на доходы — одна из тех обязанностей, которая регулярно не даёт покоя предпринимателям, особенно тем, кто только начал вести деятельность. Неверный расчёт или пропуск срока может повлечь начисление пени, а в отдельных случаях — санкции со стороны налоговой инспекции (US). В этой статье мы объясняем, чем отличаются ежемесячные авансовые платежи от квартальных, кто может ими воспользоваться, как правильно рассчитать причитающуюся сумму и каких сроков необходимо неукоснительно придерживаться в 2026 году.
Авансовый платёж по PIT — это часть годового налога, уплачиваемая текущими платежами в течение налогового года. Государство не ждёт годового расчёта — оно требует, чтобы налогоплательщик регулярно исполнял свои обязательства по мере получения дохода. Эта обязанность распространяется прежде всего на: • лиц, ведущих индивидуальную предпринимательскую деятельность (JDG), • участников хозяйственных товариществ (jawna, partnerska, komandytowa), • лиц, применяющих налоговую шкалу, линейный налог или зарегистрированный паушальный налог (ryczałt ewidencjonowany). Отсутствие своевременных авансовых платежей не означает автоматического штрафа, однако влечёт начисление пени со дня, когда платёж должен был быть произведён. Поэтому важно следить за календарём и правильностью расчётов на протяжении всего года.
Ежемесячные авансовые платежи — это основной режим расчётов для большинства предпринимателей. Платежи вносятся до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, за который причитается аванс. Например, аванс за январь необходимо уплатить до 20 февраля. Исключение составляет аванс за декабрь — законодательство освобождает налогоплательщика от его отдельной уплаты, если он подаст годовую декларацию и погасит вытекающее из неё обязательство до конца января следующего года. Основа расчёта ежемесячного авансового платежа: 1. Определите доход нарастающим итогом с начала года (доходы минус затраты на получение дохода). 2. Вычтите взносы на социальное страхование (ZUS), уплаченные в данном месяце (если они не включены в расходы). 3. Примените соответствующую налоговую ставку (шкала: 12% / 32%, линейный налог: 19%, ryczałt: ставка в зависимости от PKD). 4. Вычтите авансовые платежи, уплаченные за предыдущие месяцы текущего года. 5. Полученную разницу перечислите на свой индивидуальный налоговый счёт (mikrorachunek podatkowy).
Квартальный расчёт — удобная альтернатива для тех, кто хочет реже заниматься формальностями. Квартальный авансовый платёж вносится до 20-го числа месяца после окончания квартала, то есть: • I квартал (январь–март) → до 20 апреля, • II квартал (апрель–июнь) → до 20 июля, • III квартал (июль–сентябрь) → до 20 октября, • IV квартал (октябрь–декабрь) → в годовой декларации (аналогично ежемесячному режиму). Воспользоваться квартальными авансовыми платежами могут исключительно: • малые налогоплательщики — то есть компании, у которых выручка от продаж (включая VAT) в предыдущем году не превысила эквивалент 2 000 000 евро, • налогоплательщики, начинающие деятельность (в первом налоговом году). Выбор квартальной формы необходимо сообщить в налоговую инспекцию (US) (обновление CEIDG или CEiDG-1) до 20-го числа второго месяца квартала, за который впервые планируется применение квартального расчёта.
Рассмотрим простой пример для предпринимателя, применяющего линейный налог (19%): Данные за 3 месяца деятельности: • Доходы нарастающим итогом: 80 000 зл • Затраты на получение дохода нарастающим итогом: 30 000 зл • Уплаченные взносы на социальное страхование (ZUS): 3 000 зл • Авансовые платежи, уплаченные за предыдущие месяцы: 5 000 зл Расчёт: 1. Доход = 80 000 – 30 000 = 50 000 зл 2. Налоговая база = 50 000 – 3 000 = 47 000 зл 3. Налог нарастающим итогом = 47 000 × 19% = 8 930 зл 4. Авансовый платёж к уплате = 8 930 – 5 000 = 3 930 зл Помните, что при применении налоговой шкалы необходимо учитывать необлагаемый минимум и прогрессию. При ryczałt базой является доход (не прибыль), а ставка зависит от вида осуществляемой деятельности.
Ошибки при расчёте авансовых платежей допускают даже опытные предприниматели. Вот наиболее частые из них: • Игнорирование нарастающего метода расчёта — каждый авансовый платёж учитывает доход с 1 января, а не только за конкретный месяц. • Забывание об уменьшении на взносы ZUS — взносы на социальное страхование (не на медицинское) снижают налоговую базу, если не были отнесены на расходы. • Неверная классификация дохода при ryczałt — различные виды деятельности могут облагаться по разным ставкам даже в рамках одной компании. • Несоответствие формы (ежемесячная/квартальная) статусу налогоплательщика — применение квартальных авансов без права на них порождает налоговую задолженность. • Пропуск изменения налогового порога — при применении налоговой шкалы превышение дохода в 120 000 зл меняет ставку с 12% на 32%, что резко увеличивает причитающийся авансовый платёж.
С 2022 года взнос на медицинское страхование зависит от формы налогообложения и размера дохода. В 2026 году эти правила продолжают действовать, хотя конкретные пороги и ставки могут ежегодно обновляться законодателем. Ключевые правила: • Линейный налог: взнос на медицинское страхование составляет 4,9% дохода (минимальный взнос действует независимо от размера дохода). • Налоговая шкала: взнос составляет 9% дохода без возможности вычета из налога. • Ryczałt ewidencjonowany: взнос устанавливается паушально в зависимости от диапазона доходов. Взнос на медицинское страхование более не является налоговым расходом и не вычитается из налога в том объёме, что до 2022 года — исключением является частичный вычет при линейном налоге и ryczałt. Это существенный элемент, влияющий на эффективную налоговую нагрузку, и его следует учитывать при планировании денежных потоков компании.
Авансовые платежи по налогу на доходы требуют систематичности и знания актуального законодательства — ошибка в методе или сроке может обойтись дороже, чем сэкономленное время. Если вы хотите быть уверены в том, что ваша компания ведёт расчёты правильно, свяжитесь с бухгалтерским бюро Danexis. Наши специалисты помогут подобрать оптимальную форму расчётов и обеспечат своевременность каждого платежа. Позвоните по номеру +48 780 760 666, напишите на kontakt@danexis.pl или посетите нас по адресу ul. Braniborska 74/20 во Вроцлаве.