Срок изменения формы налогообложения истекает 20 февраля. Узнайте, как выбрать между шкалой налогообложения, линейным налогом и рyczałtem, и какие формальности необходимо соблюсти.
Каждый предприниматель вправе один раз в год изменить форму налогообложения своей деятельности — но исключительно в строго установленный срок. В 2026 году, как и в предыдущие годы, крайняя дата — 20 февраля. Пропуск этого срока означает, что в течение всего года вы будете отчитываться по прежним правилам, даже если они для вас невыгодны. В данной статье мы разъясняем, какие формы налогообложения доступны для выбора, как сравнить их с точки зрения фискальной нагрузки и как правильно подать заявление в налоговый орган (US).
Польское налоговое законодательство предусматривает несколько основных форм налогообложения предпринимательской деятельности: • Шкала налогообложения (общие правила) — ставки 12% и 32%, возможность совместного расчёта с супругом, полная необлагаемая сумма дохода и право на большинство льгот. • Линейный налог — единая ставка 19%, отсутствие права на совместный расчёт и большинство льгот, однако выгоден при более высоких доходах. • Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych — ставки от 2% до 17% в зависимости от вида деятельности, налог исчисляется с выручки (без учёта расходов). • Karta podatkowa — доступна только для налогоплательщиков, применявших её до 2022 года. При выборе следует учитывать не только саму ставку, но и взнос на медицинское страхование, который с 2026 года по-прежнему различается в зависимости от выбранной формы.
Решение о форме налогообложения должно основываться на нескольких ключевых переменных: 1. Прогнозируемый доход или выручка в течение года — при низких доходах шкала налогообложения с необлагаемой суммой нередко оказывается наиболее выгодной, при высоких — линейный налог. 2. Уровень расходов на получение дохода — ryczałt не учитывает расходы, поэтому выгоден для компаний с низкими операционными затратами. 3. Вид осуществляемой деятельности — не каждый вид деятельности подпадает под ryczałt или льготные ставки. 4. Право на льготы — шкала налогообложения позволяет воспользоваться, в частности, семейной льготой, льготой на НИОКР или IP Box, линейный налог — лишь отдельными вычетами. 5. Размер взноса на медицинское страхование — его расчёт различается в зависимости от формы, что реально влияет на совокупную нагрузку. Рекомендуется выполнить расчёт на основе реальных цифр за предыдущий год, прежде чем подавать заявление.
В соответствии с положениями закона о подоходном налоге с физических лиц заявление об изменении формы налогообложения подаётся до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен первый доход в данном налоговом году. На практике для подавляющего большинства предпринимателей, получивших доход уже в январе, этот срок приходится именно на 20 февраля. Пропуск срока является допустимым лишь в исключительных, прямо предусмотренных законом ситуациях — например, при регистрации новой деятельности в течение года. Для действующих компаний опоздание означает автоматическое сохранение прежней формы налогообложения на весь год. Возможность подачи корректировки или ходатайства о восстановлении срока в данном случае не предусмотрена. Поэтому решение лучше принять ещё в декабре или в начале января.
Заявление о выборе формы налогообложения подаётся начальнику налогового органа (US), компетентного по месту жительства налогоплательщика. На практике это можно сделать несколькими способами: • Через форму CEIDG-1 (обновление записи) — изменение одновременно является заявлением в налоговый орган. Это наиболее удобный и наиболее распространённый способ. • Письменное заявление непосредственно в налоговый орган (US) — возможно, если по какой-либо причине запись в CEIDG не обновляется. • В электронном виде через портал biznes.gov.pl или ePUAP. Обратите внимание, что смена ryczałt на общие правила или линейный налог и обратно требует прямого указания новой формы — сохранение предыдущей формы по умолчанию не требует никаких действий. Рекомендуется сохранить подтверждение подачи заявления на случай возможных споров с налоговым органом.
Взнос на медицинское страхование остаётся одним из важнейших факторов, влияющих на совокупную нагрузку предпринимателя. В 2026 году правила его исчисления таковы: • Шкала налогообложения — взнос составляет 9% дохода без возможности вычета из налога. • Линейный налог — взнос составляет 4,9% дохода (не менее минимальной базы) с возможностью частичного вычета из дохода или отнесения на расходы. • Ryczałt — взнос устанавливается в фиксированном размере в рамках трёх порогов в зависимости от величины выручки. Это означает, что сам подоходный налог — лишь часть общей суммы. Полный анализ должен включать совокупную нагрузку: налог + взнос на медицинское страхование + взносы ZUS. Для многих предпринимателей изменение формы налогообложения приносит экономию именно на уровне взноса на медицинское страхование, а не самого налога.
Специалисты бухгалтерских бюро фиксируют ряд повторяющихся ошибок: • Пропуск срока — наиболее частая проблема, возникающая вследствие откладывания решения на последний момент. • Отсутствие анализа расходов — выбор ryczałt компаниями с высокими операционными затратами может резко увеличить налоговую нагрузку. • Игнорирование взноса на медицинское страхование — расчёт только подоходного налога без учёта взноса даёт искажённое представление об экономии. • Некорректное обновление CEIDG — указание неверного кода формы налогообложения или отсутствие фиксации изменения. • Смена формы без консультации со специалистом — при неоднозначных источниках дохода (например, смешанная деятельность) нормы могут быть неочевидны. Следует помнить, что изменение формы налогообложения — это решение на весь год; возможная корректировка допустима лишь начиная со следующего налогового года.
Изменение формы налогообложения — одно из важнейших финансовых решений для предпринимателя на текущий год. Оно требует анализа доходов, расходов, взноса на медицинское страхование и доступных льгот — и всё это в крайне сжатые сроки до 20 февраля. Если вы хотите принять это решение на основе достоверных расчётов, а не интуиции, приглашаем вас обратиться в бухгалтерское бюро Danexis. Наши специалисты помогут вам выбрать оптимальную форму и своевременно выполнить все формальности. Позвоните по номеру +48 780 760 666 или напишите на kontakt@danexis.pl.