Єдиний податок від доходів компаній, відомий як естонський CIT, дозволяє відстрочити сплату податку до моменту виплати прибутку. Перевірте, чи відповідає ваша компанія умовам і коли ця форма справді є вигідною.
Естонський CIT — один із найбільш обговорюваних податкових інструментів, доступних для польських компаній. Його головна перевага проста: податок сплачується лише тоді, коли ви фактично виплачуєте прибуток із компанії, а не в момент його отримання. У теорії звучить ідеально — на практиці багато фірм відмовляється від цієї форми вже після першого року, оскільки не передбачила прихованих зобов'язань. У цій статті ми пояснюємо, хто може скористатися естонським CIT у 2026 році, які умови необхідно виконати на вході та впродовж дії режиму, а також на які пастки слід звернути увагу.
Єдиний податок від доходів компаній — у народі відомий як естонський CIT — це система, в якій базою оподаткування є не дохід, отриманий у поточному році, а розподілений дохід, тобто фактично виплачений учасникам або спрямований на інші визначені цілі. Доки прибуток залишається в компанії та реінвестується, CIT не виникає. Момент оподаткування переноситься на час прийняття рішення про дивіденди, покриття збитків минулих років або витрат, не пов'язаних із діяльністю. Ставки становлять: • 10% для малих платників податків і нових фірм (доходи до 2 млн євро) • 20% для інших компаній Додатково при виплаті дивідендів учасник сплачує PIT, однак у рамках естонського CIT він має право на відрахування — ефективне податкове навантаження є нижчим, ніж у класичній моделі.
Не кожна компанія може скористатися цією формою оподаткування. У 2026 році єдиний податок від доходів компаній можуть застосовувати: 1. Sp. z o.o., S.A., прості акціонерні товариства, командитні товариства та командитно-акціонерні товариства. 2. Суб'єкти, учасниками яких є виключно фізичні особи (без акціонерів у вигляді компаній або фондів). 3. Компанії, що наймають щонайменше 3 особи на підставі трудового договору (або несуть рівнозначні витрати за договорами підряду). 4. Фірми, пасивні доходи яких (відсотки, ліцензії, орендна плата) не перевищують 50% загальних доходів. 5. Суб'єкти, які не мають часток в інших компаніях і не є власниками закордонних підрозділів. Компанія зобов'язана подати повідомлення ZAW-RD до US — не пізніше кінця першого місяця податкового року, з якого вона бажає застосовувати єдиний податок.
Вибір єдиного податку — це лише початок. Протягом усього періоду застосування естонського CIT компанія зобов'язана безперервно відповідати вступним умовам. Втрата хоча б однієї з них призводить до виходу із системи та необхідності розрахувати податок за весь період. Найпоширеніші причини втрати права на естонський CIT: • Зміна структури власності — включення до складу учасників суб'єкта, який не є фізичною особою. • Зменшення чисельності працівників нижче необхідного мінімуму. • Перевищення порогу пасивних доходів. • Придбання часток в іншій компанії або заснування закордонного відділення. Крім того, компанія зобов'язана вести бухгалтерський облік таким чином, щоб можна було відокремити розподілений і нерозподілений прибуток — що на практиці означає додаткові вимоги до бухгалтерського відділу або бюро бухгалтерського обліку.
Естонський CIT приносить найбільші переваги компаніям, які: • Планують реінвестувати прибуток у розвиток фірми замість щорічної виплати дивідендів. • Працюють у капіталомістких галузях — виробництво, технології, e-commerce — де накопичення коштів є ключовим. • Мають стабільну, однорідну структуру власності, що складається з фізичних осіб. • Хочуть спростити податкові розрахунки та уникнути щомісячних авансових платежів з CIT. Натомість компанії, що регулярно виплачують дивіденди, або ті, що планують динамічні зміни структури власності (наприклад, вхід фонду VC), навряд чи отримають вигоду від естонської моделі. У таких випадках класичний CIT або податкова прозорість командитного товариства можуть виявитися кращим рішенням.
Попри просту концепцію, єдиний податок від доходів компаній приховує кілька суттєвих пасток, які застають підприємців зненацька. 1. Приховані прибутки — законодавство детально визначає, що вважається оподатковуваним доходом поза дивідендами. До цієї категорії належать, зокрема, позики, надані учасникам, витрати на приватні потреби акціонерів або завищена заробітна плата. 2. Вступне коригування — при переході на естонський CIT компанія зобов'язана здійснити так зване вступне коригування тимчасових різниць, що може спричинити одноразову сплату податку. 3. JPK_CIT з 2026 року — компанії на естонському режимі також зобов'язані передавати нові структури JPK_CIT, що вимагає адаптації бухгалтерського програмного забезпечення. 4. Відсутність можливості відрахування збитків минулих років — переходячи на естонську систему, компанія втрачає право на розрахунок збитків, понесених до вибору єдиного податку. 5. Санкційний вихід із системи — якщо компанія не виконає умов, вона зобов'язана сплатити податок з усього прибутку, отриманого за естонський період, разом із відсотками.
У 2026 році компанії, що застосовують єдиний податок, повинні врахувати два додаткові зобов'язання. По-перше, JPK_CIT — нова структура звітності даних бухгалтерських книг до US — поширюється також на платників естонського режиму. Це означає необхідність ведення обліку у форматі, що відповідає вимогам Міністерства фінансів, і регулярної передачі даних. По-друге, учасники естонських компаній і надалі підлягають сплаті внеску на медичне страхування зі своєї винагороди. Саме відстрочення CIT не впливає на зобов'язання перед ZUS і на внесок на медичне страхування, що нараховується від виплачуваної винагороди президента або члена правління. Ці витрати варто врахувати в аналізі вигідності перед прийняттям рішення про вибір єдиного податку.
Естонський CIT може бути дуже вигідним рішенням для компаній, орієнтованих на реінвестування прибутків і з стабільною структурою власності. Однак складність умов, ризик прихованих прибутків і нові зобов'язання JPK_CIT означають, що рішення про вибір єдиного податку має бути прийнято після ретельного аналізу. Команда Danexis допоможе оцінити, чи є ця форма оподаткування відповідною для вашої компанії, проведе вступне коригування та забезпечить правильну звітність. Зв'яжіться з нами за телефоном +48 780 760 666, напишіть на kontakt@danexis.pl або відвідайте нас за адресою вул. Braniborska 74/20 у Вроцлаві.