Одноосібна господарська діяльність (JDG — Jednoosobowa Działalność Gospodarcza) — це форма бізнесу, яку в Польщі ведуть понад 2,6 мільйона підприємців. У 2026 році правила знову змінюються: запроваджується обов'язковий KSeF, переглядаються внески на медичне страхування, вводяться нові пороги ПДВ.
Кожен розділ містить посилання на детальні статті нашого блогу — понад 80 матеріалів, написаних практикуючими бухгалтерами. Якщо хочете поговорити — телефонуйте:
2. Реєстрація JDG у CEIDG — крок за кроком
Profil Zaufany / е-посвідчення — 5 хвилин налаштування
Адреса проживання = адреса фірми (або окрема)
Вибір основного та додаткових кодів PKD
Форма оподаткування (можна змінити до 20-го дня після першого доходу)
Реєстрація платником ПДВ (активний / звільнений)
Номер NIP надається відразу, REGON — автоматично
Заяву CEIDG-1 можна подати онлайн через Profil Zaufany або е-посвідчення особи. Уся процедура займає 15 хвилин, і зазвичай бізнес стартує вже наступного робочого дня. Вибір коду PKD має значення — деякі коди виключають можливість сплати єдиного податку або картковий податок.
Поширена помилка: вибір основного коду PKD, який виключає єдиний податок. Перед вибором перевірте перелік виключень у ст. 8 Закону про єдиний податок.
3. Вибір форми оподаткування — єдиний податок, лінійний, шкала, IP Box
Прогресивна шкала (12% / 32%) — підходить при низькому доході (до ~80 000 злотих/рік) або великих відрахуваннях (діти, чоловік/дружина).
Лінійний 19% — для високих доходів (понад 240 000 злотих/рік) з перевагою витрат.
Єдиний податок 2%/3%/5,5%/8,5%/12%/14%/15%/17% — простий при невеликих витратах. Ставка залежить від коду PKWiU.
IP Box (5% ПДФО) — для програмістів і авторів інтелектуальної власності. Потребує ведення реєстру KPWI.
Картковий податок — виводиться з обігу, лише для окремих професій (перукар, сантехнік, перекладач).
Це найважливіше рішення першого року. Різниця у податках між «правильним» і «неправильним» вибором часто становить 10 000–30 000 злотих на рік. Коротко про варіанти:
4. Внески ZUS у 2026 році
Повний ZUS ≈ 1 600 злотих/міс. (без медичного страхування)
Пільговий малий ZUS (24 міс.) ≈ 410 злотих/міс.
Пільга на старт (6 міс.) — 0 злотих ZUS, тільки медичне страхування
Малий ZUS+ — пропорційно до доходу (до 120 000 злотих/рік)
Канікули від ZUS — 1 місяць на рік без соціальних внесків
Шкала / IP Box: 9% доходу (мін. ~415 злотих)
Лінійний: 4,9% доходу (мін. ~415 злотих)
Єдиний податок: фіксована сума залежно від рівня доходу (3 рівні)
Орієнтовні внески ZUS у 2026 році:
Внесок на медичне страхування залежить від форми оподаткування:
5. ПДВ — коли обов'язковий, а коли можна без нього
ПДВ 23% / 8% / 5% / 0% — основні ставки
JPK_VAT — щомісячний файл, що надсилається до МФ
Механізм розщепленого платежу (split payment) для окремих галузей
VAT-OSS — поштовий продаж у межах ЄС
Зворотне нарахування — будівельні послуги між платниками ПДВ
Звільнення від ПДВ діє доти, доки дохід не перевищить 240 000 злотих на рік. Деякі галузі (консультаційні послуги, ювелірна справа, юридичні послуги) не можуть скористатися звільненням. З 2026 року обов'язковий KSeF змінює спосіб виставлення рахунків.
6. Витрати для зниження оподатковуваного доходу — що можна включити
PPK (Робочі плани капіталу) — автоматичне зарахування
При прийомі першого працівника необхідно: зареєструватися як платник внесків (ZUS ZPA + ZUA у межах 7 днів), підписати трудовий договір, провести медогляд і інструктаж з охорони праці, вести облік робочого часу.
9. Податкові пільги — IP Box, НДДКР, на розширення
IP Box (5% ПДФО) — для доходів від кваліфікованих прав інтелектуальної власності (найчастіше програмісти)
Пільга на НДДКР — додатково 100% витрат на дослідження та розробки
Пільга на розширення — витрати на закордонний маркетинг × 2
Пільга на інноваційних працівників — для команд НДДКР
Пільга на спонсорство спорту/культури — 50% витрат + 50% відрахування
Польська податкова система пропонує пільги, які можуть знизити податок на десятки відсотків. Найчастіше використовувані власниками JDG:
10. Перевірка ДПС — як підготуватися і що робити
Повідомлення за 7 днів до перевірки (не завжди обов'язкове)
Тривалість: до 12 робочих днів для мікропідприємства
Документи: все за останні 5 років
Добровільне визнання (czynny żal) — дозволяє уникнути штрафів до початку перевірки
Індивідуальна податкова інтерпретація — правовий захист на 12 місяців
Будь-яке підприємство може бути перевірено. На практиці ризик вищий, коли ви: подаєте заяви на повернення ПДВ, маєте багато міжнародних операцій, використовуєте IP Box або ваші дані відрізняються від середніх по галузі. Ключові факти:
11. Коли перейти з JDG на Sp. z o.o. (ТОВ)
Відповідальність обмежена майном товариства
КПН 9% (малий платник) — часто нижче, ніж лінійний ПДФО
Можливість залишити прибуток у товаристві для реінвестування
Вища довіра в тендерах і B2B-контрактах
Можливість залучення інвестора / продажу часток
JDG має один істотний недолік: повна особиста відповідальність. При обороті понад ~500 000 злотих/рік або в ризикованих галузях (будівництво, імпортна e-комерція) варто розглянути товариство з обмеженою відповідальністю (Sp. z o.o.). Переваги: