Отримали дарування від близьких? Дізнайтеся, хто звільнений від податку на дарування, коли подати форму SD-Z2 і яких термінів дотримуватися у 2026 році.
Дарування від родини — один із найпоширеніших способів передачі майна між поколіннями: чи то готівки, нерухомості, чи часток у компанії. Польське податкове законодавство передбачає у таких випадках широкі звільнення, однак для їх отримання необхідно дотриматися конкретних формальностей. Пропуск терміну подання або неподання відповідної форми може призвести до необхідності сплати податку, якого можна було уникнути. У цій статті пояснюємо, хто належить до так званої нульової групи, як правильно заповнити форму SD-Z2 та на які терміни слід звернути особливу увагу.
Закон про податок зі спадщин і дарувань виділяє три податкові групи, однак особливе місце займає так звана нульова група. До неї належать найближчі члени родини дарувальника: • чоловік/дружина • низхідні родичі (діти, онуки, правнуки) • висхідні родичі (батьки, дідусі та бабусі) • пасинок/падчерка • брати та сестри • вітчим і мачуха Особи з цієї групи можуть отримати дарування будь-якої вартості без необхідності сплати податку — за однієї умови: вони повинні своєчасно та належним чином повідомити податковий орган про набуття майна. Самого лише факту родинних зв'язків недостатньо. Важливо, що звільнення не поширюється автоматично на більш далеких родичів, таких як тітки, дядьки чи двоюрідні брати і сестри — вони розраховують дарування за загальними правилами, користуючись лише неоподатковуваними сумами, передбаченими для своєї податкової групи.
SD-Z2 — це повідомлення про набуття права власності на речі або майнові права — форма, яку необхідно подати до податкового органу за місцем проживання обдарованого. Це обов'язкова умова для скористання податковим звільненням особами з нульової групи. Форму подають протягом 6 місяців від дня виникнення податкового зобов'язання, тобто від дня: • укладення договору дарування, якщо він мав письмову форму або форму нотаріального акту • виконання обіцяного зобов'язання — у випадку усного дарування Якщо договір дарування оформлював нотаріус, він зобов'язаний надіслати інформацію до податкового органу. У такому разі обдарований не повинен самостійно подавати SD-Z2. Натомість у разі грошових дарувань, укладених без участі нотаріуса, цей обов'язок покладається виключно на обдарованого.
Грошове дарування користується звільненням від податку в нульовій групі за умови, що факт його отримання належним чином задокументовано. Податкові органи вимагають, щоб кошти були передані: • банківським переказом на рахунок обдарованого • поштовим переказом Готівка, вручена «з рук до рук», не відповідає цій вимозі — навіть якщо було складено письмовий договір дарування. Відсутність банківської документації означає, що під час перевірки податковий орган може оскаржити право на звільнення та нарахувати податок разом із пенею. Тому варто подбати про те, щоб кожне грошове дарування від родини було задокументоване підтвердженням переказу. Це стосується особливо більших сум, які можуть з'явитися, наприклад, у зв'язку з купівлею житла чи відкриттям підприємницької діяльності обдарованим.
Обов'язок подання форми SD-Z2 стосується широкого переліку майнових складових, що передаються шляхом дарування. На практиці найчастіше йдеться про: • грошові кошти (готівка, перекази) • нерухомість (квартири, будинки, земельні ділянки) • частки у товариствах і акції • транспортні засоби та інше рухоме майно • майнові права, наприклад дебіторська заборгованість У кожному випадку у формі необхідно зазначити ринкову вартість предмета дарування на день його отримання. Ця вартість не може бути заниженою — податковий орган має право оскаржити зазначену суму та призначити власного експерта-оцінювача. Тому у випадку дарування нерухомості варто спиратися на актуальні ціни угод щодо аналогічної нерухомості в районі або замовити оцінку у сертифікованого оцінювача майна ще до подання повідомлення.
Недотримання обов'язку повідомлення про дарування протягом 6 місяців є однією з найпоширеніших помилок, через яку платники податків втрачають право на звільнення. Наслідки є серйозними: • втрата права на звільнення від податку — дарування оподатковується за ставками, передбаченими для I податкової групи • необхідність подання декларації SD-3 і сплати податку • можлива пеня за прострочення, якщо орган виявить дарування під час перевірки Винятком є ситуація, коли обдарований самостійно звертається до податкового органу — у рамках так званого активного каяття він може уникнути кримінально-фіскальних санкцій, однак податок на дарування все одно доведеться сплатити. Тому так важливо одразу після отримання дарування подбати про своєчасне подання SD-Z2 та збереження документації, що підтверджує передачу коштів.
Підприємці, які ведуть одноосібну підприємницьку діяльність, або учасники товариств повинні звернути увагу на додаткові питання, пов'язані з даруванням у діловому контексті. Якщо батько або мати передає дитині частки у sp. z o.o., необхідно не лише повідомити про дарування податковий орган, а й оновити договір товариства та внести запис до KRS. Дарування підприємства або його організованої частини може бути звільнене від VAT, але за суворо визначених умов. У свою чергу, якщо обдарований вводить подарований майновий актив до своєї діяльності (наприклад, автомобіль або нерухомість), виникає питання щодо його початкової вартості для цілей амортизації — що має суттєве значення при розрахунку податку на доходи. У таких випадках варто проконсультуватися з бухгалтерським бюро до здійснення дарування, а не лише після його отримання.
Дарування від найближчих родичів може бути повністю звільнене від податку — але лише за умови дотримання всіх формальностей: своєчасного подання SD-Z2 та належного документування передачі коштів. Якщо у вас виникають сумніви щодо правильного розрахунку дарування або ви хочете уникнути дорогих помилок, зв'яжіться з бухгалтерським бюро Danexis. Наші фахівці допоможуть вам пройти весь процес швидко та безпечно. Телефонуйте за номером +48 780 760 666 або пишіть на kontakt@danexis.pl.