Mały ZUS Plus дозволяє підприємцям з невисокими доходами сплачувати менші соціальні внески. Перевірте, хто може скористатися цією пільгою у 2026 році та як правильно розрахувати свої зобов'язання.
Ведення одноосібної господарської діяльності пов'язане з обов'язком сплати внесків ZUS, які можуть становити суттєве навантаження для компаній з невисокими доходами. Однак законодавець передбачив рішення для найменших підприємців — Mały ZUS Plus, тобто пільгову форму нарахування внесків, за якої база нарахування залежить від фактично отриманого доходу. У цій статті ми пояснюємо, хто може скористатися Mały ZUS Plus у 2026 році, як правильно розрахувати належні внески та яких термінів реєстрації необхідно суворо дотримуватися.
Mały ZUS Plus (MZP) — це механізм, який дозволяє підприємцям сплачувати внески на соціальне страхування від бази, розрахованої на основі фактичного доходу за попередній календарний рік, а не від стандартної бази нарахування, що становить 60% прогнозованої середньої заробітної плати. Пільга охоплює внески на пенсійне, рентне, нещасне та хворобове страхування (останнє — добровільно). Вона не стосується внеску на медичне страхування — він нараховується окремо, відповідно до правил, що діють для даної форми оподаткування. Завдяки MZP соціальні внески можуть бути відчутно нижчими, ніж у стандартному варіанті, що безпосередньо покращує фінансову ліквідність малих підприємств, особливо в перші роки діяльності або у більш складні місяці.
Щоб скористатися Mały ZUS Plus у 2026 році, підприємець повинен одночасно відповідати кільком умовам: 1. Доходи від господарської діяльності у 2025 році не могли перевищувати 120 000 зл (законодавчий ліміт — перевіряйте його актуальність на дату реєстрації). 2. Господарська діяльність велася щонайменше 60 днів у 2025 році. 3. У попередньому році підприємець не виконував для колишнього роботодавця діяльність у рамках обов'язків, тотожних трудовим. 4. У попередньому році не застосовувалася картка податкова з одночасним користуванням звільненням від VAT. 5. Підприємець не користувався Mały ZUS Plus сукупно більше 36 місяців протягом останніх 60 місяців ведення діяльності. Пільгою не можуть скористатися особи, які в перші 24 місяці діяльності користуються пільговими внесками ZUS — ці два режими є взаємовиключними.
Розрахунок бази нарахування внесків у Mały ZUS Plus потребує кількох кроків: 1. Визначте дохід від діяльності за 2025 рік (виручка мінус витрати, без податкових пільг). 2. Поділіть дохід на кількість днів ведення діяльності у 2025 році, а потім помножте на 30 — отримаєте середній місячний дохід. 3. Помножте результат на коефіцієнт 0,5 — це і є ваша база нарахування внесків на даний рік. Приклад: річний дохід 60 000 зл, діяльність протягом 365 днів. • Середній місячний дохід: (60 000 / 365) × 30 ≈ 4 931 зл • База MZP: 4 931 × 0,5 ≈ 2 466 зл Пам'ятайте, що розрахована база не може бути нижчою за 30% мінімальної заробітної плати і не може перевищувати 60% прогнозованої середньої заробітної плати. Обидві межі варто перевіряти на початку кожного року, оскільки вони змінюються разом з оновленням показників GUS і MPiPS.
Термін реєстрації Mały ZUS Plus є одним з найчастіше ігнорованих аспектів цієї пільги, а його порушення означає втрату права на преференцію на весь поточний рік. Реєстрацію необхідно здійснити: • До 31 січня 2026 року — якщо діяльність велася на 1 січня 2026 року. • Протягом 7 днів від дня відновлення діяльності — якщо діяльність була призупинена і відновлюється протягом року. • Протягом 7 днів від дня початку діяльності — якщо підприємець відповідає умовам (наприклад, після закінчення 24 місяців на пільгових внесках). На практиці реєстрація полягає у поданні відповідних формулярів ZUS: знятті з реєстрації за попереднім кодом (ZUS ZWUA) та повторній реєстрації з кодом, що відповідає MZP (ZUS ZUA або ZUS ZZA). До реєстрації необхідно додати формуляр ZUS DRA або ZUS RCA з відповідною базою нарахування.
Mały ZUS Plus знижує виключно соціальні внески. Внесок на медичне страхування у 2026 році надалі розраховується за окремими правилами, що залежать від форми оподаткування: • Загальна шкала та лінійний податок: внесок на медичне страхування становить відповідно 9% або 4,9% доходу (з урахуванням законодавчого мінімуму). • Паушальний податок на зареєстровані доходи: внесок на медичне страхування залежить від порогу доходів. • Картка податкова: фіксована сума, що встановлюється щорічно. Помилкою є припущення, що MZP скорочує усі зобов'язання ZUS — економія стосується лише соціальної частини. Тому перед прийняттям рішення про вибір форми оподаткування та застосування MZP варто підготувати повне порівняння сукупних внесково-податкових навантажень.
Практика бухгалтерського обслуговування показує, що підприємці припускаються при Mały ZUS Plus кількох повторюваних помилок: • Перевищення ліміту 36 місяців без усвідомлення наближення кінця пільги — варто відстежувати використані місяці. • Неправильний розрахунок кількості днів ведення діяльності — кожна перерва (призупинення) змінює результат і може завищити базу нарахування. • Неперевірка ліміту доходів перед здійсненням реєстрації — перевищення 120 000 зл позбавляє права на пільгу. • Пропуск обов'язку подати додатковий документ ZUS RIA (звіт з інформацією про річний дохід і базу внесків) до кінця січня. • Застосування MZP одночасно з пільговими внесками — ці два інструменти не можуть застосовуватися одночасно.
Mały ZUS Plus — це реальний інструмент скорочення витрат для підприємців з невисокими доходами, однак його правильне застосування потребує точних розрахунків, знання лімітів і дотримання суворих термінів. Помилки у реєстрації або розрахунках можуть призвести до втрати пільги або заборгованостей перед ZUS. Якщо ви хочете бути впевнені, що ваші внески розраховані та зареєстровані правильно, зверніться до бухгалтерського бюро Danexis — зателефонуйте за номером +48 780 760 666 або напишіть на kontakt@danexis.pl. Наші фахівці проаналізують вашу ситуацію та подбають про кожну формальну деталь.