Виплата прибутку з компанії пов'язана з обов'язком сплати 19% податку на дивіденди. Дізнайтеся, хто його платить, як відбувається розрахунок і коли можливе звільнення.
Дивіденд — один із найпопулярніших способів виплати прибутку з капітальної компанії — він належить співзасновникам після затвердження фінансової звітності. Хоча механізм є відносно простим, податок на дивіденди викликає багато запитань: хто фактично його перераховує, в який термін і чи існують законні способи уникнути цього навантаження? У цій статті ми пояснюємо крок за кроком, як працює оподаткування дивідендів у Польщі, які обов'язки покладено на компанію як на платника податку, а також коли можна скористатися податковим звільненням.
Дивіденд — це частина чистого прибутку капітальної компанії (sp. z o.o. або S.A.), призначена для розподілу між співзасновниками або акціонерами. Право на дивіденд мають особи, які володіли частками або акціями в день дивіденду — тобто в день, зазначений загальними зборами співзасновників як день визначення права на прибуток. Виплата дивіденду можлива лише після: • затвердження річної фінансової звітності загальними зборами співзасновників, • прийняття рішення про розподіл прибутку, • закінчення встановлених законом строків на оскарження рішення. Важливо: дивіденд може бути виплачений виключно з прибутку — компанія не може виплачувати кошти, які вона не заробила. Це відрізняє дивіденд від винагороди або позики співзасновника.
Податок на дивіденди в Польщі становить 19% і стягується у формі фіксованого прибуткового податку. Він стосується як фізичних осіб (PIT), так і юридичних осіб (CIT), що є співзасновниками капітальних компаній. Ключові принципи: • Базою оподаткування є сума дивіденду брутто. • Податок стягується у джерела — компанія, що виплачує прибуток, виконує роль платника податку. • Співзасновник отримує суму нетто, тобто після утримання 19% податку. • Дохід від дивіденду не об'єднується з іншими доходами платника податку — він не включається до річної декларації PIT-37 або PIT-36. Приклад: якщо загальні збори співзасновників ухвалили дивіденд у розмірі 100 000 зл., компанія утримує 19 000 зл. податку і перераховує співзасновнику 81 000 зл. Податок надходить на рахунок податкового органу.
Компанія, що виплачує дивіденд, є платником податку — це означає, що саме вона розраховує, утримує та перераховує податок до податкового органу, а не сам співзасновник. Обов'язки платника включають: 1. Утримання 19% податку в день виплати дивіденду. 2. Перерахування податку на податковий мікрорахунок відповідного податкового органу — до 20-го числа місяця, наступного за місяцем виплати. 3. Складання інформації PIT-8AR (зведена декларація для фізичних осіб) або CIT-6R (для платників CIT) — до кінця січня наступного року. Недотримання цих строків загрожує кримінально-фіскальною відповідальністю правління компанії та нарахуванням відсотків за прострочення. Варто подбати про те, щоб бухгалтерське обслуговування відстежувало дати виплат і своєчасно подавало декларації.
Польське законодавство передбачає суттєве звільнення від податку на дивіденди — воно стосується виключно юридичних осіб (компаній), а не фізичних осіб. Звільнення від CIT на підставі ст. 22 п. 4 закону про CIT надається, якщо одночасно виконані такі умови: • Отримувачем дивіденду є капітальна компанія, що має місцезнаходження в Польщі або іншій країні ЄС/ЄЕП. • Компанія-отримувач володіє щонайменше 10% часток у компанії, що виплачує дивіденд. • Ця частка утримується безперервно протягом мінімум 2 років (умова може бути виконана після виплати, але повинна бути дотримана). • Дивіденд не зараховується до витрат на отримання доходу компанії, що виплачує. Це звільнення особливо важливе в холдингових структурах. Фізичні особи — незалежно від розміру часток — не можуть уникнути податку на дивіденди на підставі польського національного законодавства.
Якщо співзасновник компанії має місцезнаходження або місце проживання за кордоном, можуть застосовуватися угоди про уникнення подвійного оподаткування (UPO). Польща уклала такі угоди з більш ніж 80 країнами. На підставі UPO ставка податку у джерела може бути знижена — найчастіше до 5% або 10% замість 19%. Щоб застосувати знижену ставку, компанія зобов'язана: • мати актуальний сертифікат податкового резидентства іноземного співзасновника, • перевірити, чи є співзасновник фактичним бенефіціарним власником дивіденду (beneficial owner), • дотримуватися належної обачності відповідно до положень про WHT. З 2022 року положення про податок у джерела (WHT) є значно суворішими — при виплатах, що перевищують 2 млн зл. на рік одному суб'єкту, компанія може бути зобов'язана утримати повний податок і звертатися за поверненням або отримувати висновок про застосування преференцій.
Хороша новина для співзасновників: дивіденд не підлягає внеску на охорону здоров'я. Незалежно від форми оподаткування діяльності співзасновника, виплачений прибуток з капітальної компанії оподатковується виключно 19% фіксованим прибутковим податком — без жодних додаткових внесків ZUS або внесків на охорону здоров'я. Це одна з істотних відмінностей між дивідендом і винагородою, що виплачується співзасновнику на підставі трудового договору або призначення — останні підлягають повному нарахуванню внесків. Варто, однак, пам'ятати, що компанія до виплати дивіденду вже сплатила CIT (стандартно 9% або 19%). Дивіденд, таким чином, походить з прибутку після оподаткування. Сукупне ефективне навантаження залежить, отже, від ставки CIT у компанії та розміру податку на дивіденди — їх варто аналізувати в контексті всієї структури винагородження співзасновника.
Податок на дивіденди — це обов'язок, що лежить передусім на компанії як на платнику податку — співзасновник отримує суму нетто. Ключовим є своєчасне утримання та перерахування 19% податку, а також правильне оформлення декларацій. Якщо ви хочете спланувати оптимальну структуру виплати прибутку або маєте запитання щодо звільнень і угод про уникнення подвійного оподаткування, зверніться до бухгалтерського бюро Danexis — наші фахівці допоможуть вам пройти весь процес безпечно та відповідно до законодавства. Телефонуйте за номером +48 780 760 666 або пишіть на kontakt@danexis.pl.