Вибір між ryczałt ewidencjonowany та KPiR безпосередньо впливає на розмір податку та страхових відрахувань. Дізнайтеся, яка форма розрахунку буде вигіднішою для вашої компанії у 2026 році.
Кожен підприємець, який веде одноособову господарську діяльність, повинен обрати форму оподаткування – і це рішення реально впливає на розмір податку, внеску на медичне страхування та бухгалтерські зобов'язання. Два найпопулярніші варіанти – це ryczałt ewidencjonowany та podatkowa księga przychodów i rozchodów (KPiR). Обидві форми принципово відрізняються: способом визначення бази оподаткування, доступними пільгами та ступенем складності обліку. У цій статті пояснюємо, чим саме відрізняється ryczałt від KPiR, які ставки ryczałtu діють у 2026 році і як обрати рішення, найкраще пристосоване до вашої галузі та бізнес-моделі.
Ryczałt ewidencjonowany – це спрощена форма оподаткування, при якій податок розраховується від доходу (przychód) – без можливості вирахування витрат на отримання доходу. Ставка податку залежить від виду діяльності та може становити від 2% до 17%. Найважливіші ставки ryczałtu у 2026 році: • 17% – вільні професії (наприклад, лікарі, юристи в окремих випадках) • 15% – зокрема рекламні послуги, фінансове посередництво • 14% – послуги у сфері охорони здоров'я, архітектура, інженерія • 12% – програмісти, IT-аналітики, консультанти у сфері інформатики • 8,5% і 12,5% – приватна оренда (до 100 тис. зл і понад цю суму) • 8,5% – послуги громадського харчування, частина будівельних послуг • 5,5% – виробнича діяльність, будівельні роботи • 3% – торгівля, діяльність громадського харчування без алкоголю • 2% – продаж переробленої рослинної та тваринної продукції Облік спрощений – ви ведете реєстр доходів (przychód), а не повну книгу.
Podatkowa księga przychodów i rozchodów (KPiR) – це облікова книга, що застосовується при оподаткуванні на загальних засадах (податкова шкала: 12% і 32%) або єдиним податком (podatek liniowy, 19%). Ключова відмінність від ryczałtu полягає в тому, що базою оподаткування є дохід (dochód), тобто надходження (przychód) за вирахуванням витрат на його отримання. KPiR дозволяє врахувати: • придбання товарів, матеріалів та основних засобів • заробітну плату працівників та внески ZUS • витрати на оренду офісу, лізинг автомобіля • витрати на маркетинг, навчання, програмне забезпечення Чим вищі витрати у компанії, тим нижчий податок. Ведення KPiR вимагає більшої дисципліни та ретельності, однак завдяки бухгалтерським інструментам та співпраці з бухгалтерською фірмою цей процес не є складним.
Вибір форми розрахунку впливає не лише на податок на доходи, а й на розмір внеску на медичне страхування – що після реформ останніх років має суттєве значення. При ryczałt внесок на медичне страхування є фіксованим і залежить від діапазону доходів (przychód): 1. До 60 000 зл доходу на рік – найнижчий внесок 2. Від 60 000 зл до 300 000 зл – середній внесок 3. Понад 300 000 зл – найвищий внесок При податковій шкалі (KPiR) внесок становить 9% від доходу (dochód), що при високих доходах створює значне навантаження. При єдиному податку (19%, KPiR) внесок на медичне страхування становить 4,9% від доходу, з мінімальним порогом. Вибір форми оподаткування – це, таким чином, багатовимірний розрахунок, що охоплює сукупне податкове та страхове навантаження.
Ryczałt підходить насамперед тоді, коли: • діяльність генерує високі надходження (przychód) при низьких витратах (наприклад, фрілансер, програміст, консультант) • ви застосовуєте ставку 12% або нижчу • вам важлива проста документація та низькі витрати на бухгалтерське обслуговування • ви не несете значних витрат на отримання доходу, які могли б вирахувати Приклад: Програміст із щорічним доходом (przychód) 180 000 зл при мінімальних витратах заплатить за ryczałt 12% від усієї суми – і нерідко опиниться у вигіднішій ситуації, ніж при єдиному податку з KPiR, особливо з огляду на нижчий внесок на медичне страхування при середньому порозі. Ryczałt недоступний для певних професій, а також для тих, чий річний дохід (przychód) перевищує 2 млн євро.
KPiR (разом із єдиним податком або податковою шкалою) варто розглянути, коли: • компанія несе високі операційні витрати (матеріали, сторонні послуги, заробітна плата) • ви ведете торговельну або виробничу діяльність із великою часткою витрат на закупівлю товарів • ви плануєте користуватися податковими пільгами (наприклад, ulga B+R, IP Box) • ваша чиста маржа низька – податок, розрахований від надходжень (przychód), був би вищим, ніж від доходу (dochód) Приклад: Будівельна компанія з доходом (przychód) 500 000 зл і витратами на рівні 400 000 зл заплатить податок від 100 000 зл доходу (dochód) (KPiR, єдиний податок 19%), а не від 500 000 зл надходжень (przychód) (ryczałt 5,5% = 27 500 зл). У цьому випадку обидва варіанти можуть дати схожий результат – детальний розрахунок є необхідним. KPiR також обов'язковий, якщо ви плануєте зараховувати збитки попередніх років.
Перед вибором форми оподаткування дайте собі відповідь на кілька запитань: 1. Який ваш прогнозований річний рівень надходжень (przychód)? 2. Який рівень витрат на отримання доходу ви фактично несете? 3. Яка ставка ryczałtu діє у вашій галузі? 4. Чи важлива для вас можливість користуватися податковими пільгами? 5. Наскільки важлива для вас простота розрахунків? На цій основі можна підготувати порівняльну симуляцію – яка зіставляє сукупне податкове та страхове навантаження для обох форм. Без такого аналізу важко говорити про усвідомлений вибір. Пам'ятайте: зміна форми оподаткування, як правило, можлива один раз на рік – до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому ви отримали перший дохід (przychód) (або до 20 лютого, якщо ви розпочали діяльність з початку року).
Вибір між ryczałt та KPiR не є однозначним – він залежить від галузі, структури витрат, рівня надходжень та індивідуальної ситуації підприємця. Якщо ви хочете бути впевнені, що ваша форма оподаткування підібрана оптимально, зверніться до бухгалтерської фірми Danexis. Наші консультанти підготують для вас індивідуальну симуляцію та допоможуть прийняти рішення на основі конкретних цифр. Телефонуйте за номером +48 780 760 666 або пишіть на kontakt@danexis.pl.