Отримали спадщину або дарування? Дізнайтеся, як діють податкові групи, які суми вільні від податку і коли можна скористатися звільненням.
Смерть близької людини – важкий момент, який несе не лише емоційне навантаження, а й формальні обов'язки. Одним із них є розрахунок податку на спадщину і дарування – збору, який дивує багатьох своєю складністю. Законодавство диференціює податкове навантаження залежно від ступеня споріднення, вартості майна та виконання певних формальних умов. У цій статті пояснюємо, як діють податкові групи, які суми вільні від податку та коли спадкоємець може скористатися повним звільненням.
Податок на спадщину і дарування регулює закон від 28 липня 1983 р. Він охоплює набуття права власності на речі та майнові права шляхом спадкування, запису, подальшого запису, заповідального доручення, дарування, доручення дарувальника, набуття права власності за давністю, безоплатного скасування спільної власності, обов'язкової частки або безоплатної ренти. Платником податку є особа, яка набуває майно. Податковий обов'язок виникає, як правило, у момент прийняття спадщини, набрання законної сили ухвалою суду або реєстрації нотаріального свідоцтва про спадкування. Податок розраховується в податковому органі (US), компетентному за місцем проживання набувача.
Розмір податку залежить передусім від податкової групи, до якої належить набувач. Закон виділяє три групи: • Група I – чоловік/дружина, низхідні родичі (діти, онуки), висхідні родичі (батьки, дідусі/бабусі), пасинок/падчерка, зять, невістка, брати/сестри, вітчим, мачуха, тесть/теща, свекор/свекруха. • Група II – низхідні родичі братів/сестер (племінники, племінниці), брати/сестри батьків, низхідні родичі та чоловіки/дружини пасинків/падчерок, чоловіки/дружини братів/сестер і брати/сестри чоловіків/дружин, чоловіки/дружини інших низхідних родичів. • Група III – інші особи, зокрема особи, які не перебувають у спорідненні. Чим дальше споріднення, тим вищі ставки податку та нижчі суми, вільні від оподаткування. Перед початком розрахунків варто точно визначити, до якої групи ви належите.
Кожному набувачу надається сума, вільна від податку, що визначається окремо для кожної особи та кожної групи. У 2026 році діють такі ліміти: • Група I – 36 120 злотих. • Група II – 27 090 злотих. • Група III – 5 733 злотих. Вільні суми підсумовуються з вартістю майна, набутого від тієї самої особи протягом 5 років, що передують останньому набуттю. Це означає, що дарування, які отримуються поступово від однієї особи, накопичуються і можуть перевищити ліміт, що породжує податковий обов'язок. Варто вести облік таких операцій, щоб уникнути неприємних сюрпризів під час податкової перевірки.
Найближчі родичі можуть скористатися повним звільненням від податку незалежно від вартості спадщини або дарування. Це стосується так званої нульової податкової групи, тобто: • чоловіка/дружини, • дітей, онуків та інших низхідних родичів, • батьків, дідусів/бабусь та інших висхідних родичів, • пасинка/падчерки, • братів/сестер, • вітчима і мачухи. Умовою скористання звільненням є подання форми SD-Z2 до компетентного податкового органу (US) протягом 6 місяців від дня набрання законної сили ухвалою про набуття спадщини або від дня реєстрації нотаріального свідоцтва про спадкування. Недотримання цього строку призводить до втрати права на звільнення та необхідності сплати податку на загальних підставах.
Якщо вартість набутого майна перевищує вільну суму і набувач не має права на нульову податкову групу, він зобов'язаний подати податкову декларацію SD-3. Строк подання – один місяць від дня виникнення податкового обов'язку. У декларації необхідно зазначити: 1. Дані набувача та відчужувача. 2. Підставу набуття (спадщина, дарування, інше). 3. Опис і ринкову вартість набутого майна. 4. Попередні набуття від тієї самої особи протягом 5 років. Податковий орган (US) видає рішення про визначення суми податку. Варто подбати про оцінку нерухомості або рухомого майна сертифікованим оцінювачем, оскільки податковий орган може оскаржити самостійно зазначену вартість.
Практика показує, що спадкоємці припускаються кількох типових помилок: • Пропуск 6-місячного строку для подання SD-Z2 і втрата права на податкове звільнення. • Неврахування попередніх дарувань при обчисленні ліміту вільної суми. • Заниження ринкової вартості майна – орган може залучити власного експерта та нарахувати відсотки за прострочення. • Неправильне визначення податкової групи, що призводить до застосування хибних ставок. • Відсутність повідомлення про набуття майна взагалі, коли набувач помилково вважав, що вартість не перевищує вільну суму. Кожна з цих помилок може призвести до додаткових витрат і роз'яснювального провадження перед податковим органом (US).
Податок на спадщину і дарування буває напрочуд складним – важливу роль відіграють ступінь споріднення, вартість майна, історія попередніх дарувань та дотримання офіційних строків. Формальна помилка може коштувати втрати права на звільнення. Якщо ви щойно отримали спадщину або плануєте дарування і хочете бути впевнені, що все буде розраховано правильно, зверніться до команди Danexis – тел. +48 780 760 666 або kontakt@danexis.pl. Ми допоможемо оцінити ситуацію та подбаємо про всі формальності.