Щомісячний чи квартальний авансовий внесок з податку на доходи? Дізнайтеся, які строки діють у 2026 році, хто може обрати квартальний розрахунок і як правильно визначити суму до сплати.
Авансові внески з податку на доходи — один із тих обов'язків, який регулярно не дає спокою підприємцям, особливо тим, хто щойно розпочав діяльність. Неправильний розрахунок або пропуск строку може призвести до нарахування пені за прострочення, а також до санкцій з боку податкової служби. У цій статті пояснюємо, чим відрізняються щомісячні авансові внески від квартальних, хто може ними скористатися, як правильно розрахувати належну суму і яких строків неодмінно слід дотримуватися у 2026 році.
Авансовий внесок з податку на доходи — це частина річного PIT, що сплачується поточно протягом податкового року. Держава не чекає на річне розрахування — вона вимагає, щоб платник податків на поточній основі виконував свої зобов'язання в міру отримання доходу. Цей обов'язок стосується насамперед: • осіб, що ведуть одноосібну господарську діяльність (JDG), • партнерів особистих товариств (jawnej, partnerskiej, komandytowej), • осіб, що розраховуються за прогресивною шкалою оподаткування, лінійним податком або зареєстрованим паушальним податком (ryczałt ewidencjonowany). Відсутність своєчасних авансових внесків не означає автоматичного штрафу, але спричиняє нарахування пені за прострочення з дня, коли внесок мав бути сплачений. Тому варто стежити за календарем і правильністю розрахунків упродовж усього року.
Щомісячні авансові внески — основний режим розрахунків для більшості підприємців. Сплата здійснюється до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який нараховується внесок. Наприклад, внесок за січень необхідно сплатити до 20 лютого. Винятком є внесок за грудень — норми звільняють платника від його окремої сплати, якщо він подасть річну декларацію та погасить зобов'язання, що з неї випливає, до кінця січня наступного року. Основа розрахунку щомісячного авансового внеску: 1. Визначте дохід наростаючим підсумком з початку року (доходи мінус витрати на отримання доходу). 2. Відніміть внески на соціальне страхування (ZUS), сплачені у відповідному місяці (якщо вони не включені до витрат). 3. Застосуйте відповідну ставку податку (шкала: 12% / 32%, лінійний: 19%, ryczałt: ставка залежно від PKD). 4. Відніміть авансові внески, сплачені за попередні місяці поточного року. 5. Отриману різницю перерахуйте на свій мікрорахунок платника податків.
Квартальний розрахунок — зручна альтернатива для тих, хто хоче рідше займатися формальностями. Квартальний авансовий внесок сплачується до 20-го числа місяця після закінчення кварталу, тобто: • I квартал (січень–березень) → до 20 квітня, • II квартал (квітень–червень) → до 20 липня, • III квартал (липень–вересень) → до 20 жовтня, • IV квартал (жовтень–грудень) → у річній декларації (аналогічно до щомісячного режиму). Квартальними авансовими внесками можуть користуватися виключно: • малі платники податків — тобто підприємства, виручка від продажу яких (разом з VAT) у попередньому році не перевищила еквівалент 2 000 000 євро, • платники податків, що розпочинають діяльність (у перший податковий рік). Вибір квартальної форми необхідно повідомити в податковій службі (оновлення CEIDG або CEiDG-1) до 20-го числа другого місяця кварталу, за який вперше бажаємо розраховуватися поквартально.
Розглянемо простий приклад для підприємця, що розраховується лінійним податком (19%): Дані після 3 місяців діяльності: • Доходи наростаючим підсумком: 80 000 зл • Витрати на отримання доходу наростаючим підсумком: 30 000 зл • Сплачені соціальні внески (ZUS): 3 000 зл • Авансові внески, сплачені за попередні місяці: 5 000 зл Розрахунок: 1. Дохід = 80 000 – 30 000 = 50 000 зл 2. База оподаткування = 50 000 – 3 000 = 47 000 зл 3. Податок наростаючим підсумком = 47 000 × 19% = 8 930 зл 4. Авансовий внесок до сплати = 8 930 – 5 000 = 3 930 зл Пам'ятайте, що при прогресивній шкалі оподаткування необхідно враховувати неоподатковуваний мінімум і прогресію. При ryczałt базою є дохід (не прибуток), а ставка залежить від виду здійснюваної діяльності.
Помилки в розрахуванні авансових внесків трапляються навіть у досвідчених підприємців. Ось найпоширеніші з них: • Ігнорування наростаючого методу розрахунку — кожен авансовий внесок враховує дохід з 1 січня, а не лише за окремий місяць. • Забуття про відрахування внесків ZUS — соціальні внески (не медичні) зменшують базу оподаткування, якщо не були включені до витрат. • Неправильна класифікація доходу при ryczałt — різні види діяльності можуть підлягати різним ставкам, навіть у межах одного підприємства. • Невідповідність форми (щомісячна/квартальна) статусу платника податків — квартальні авансові внески без права на них утворюють податкову заборгованість. • Пропуск зміни податкового порогу — при прогресивній шкалі перевищення доходу 120 000 зл змінює ставку з 12% на 32%, що суттєво збільшує належний авансовий внесок.
З 2022 року внесок на медичне страхування залежить від форми оподаткування та розміру доходу. У 2026 році ці правила продовжують діяти, хоча конкретні пороги та ставки можуть щорічно оновлюватися законодавцем. Ключові правила: • Лінійний податок: внесок на медичне страхування становить 4,9% доходу (мінімальний внесок діє незалежно від доходу). • Прогресивна шкала оподаткування: внесок становить 9% доходу, без можливості відрахування від податку. • Ryczałt ewidencjonowany: внесок встановлюється паушально залежно від діапазону доходів. Внесок на медичне страхування більше не є податковими витратами чи відрахуванням від податку в такому обсязі, як до 2022 року — винятком є часткове відрахування при лінійному податку та ryczałt. Це суттєвий елемент, що впливає на ефективне податкове навантаження, і його варто враховувати при плануванні грошових потоків підприємства.
Авансові внески з податку на доходи вимагають систематичності та знання актуального законодавства — помилка в методі або строку може коштувати більше, ніж зекономлений час. Якщо ви хочете бути впевнені, що ваше підприємство розраховується правильно, зверніться до бухгалтерського бюро Danexis. Наші фахівці допоможуть обрати оптимальну форму розрахунку та подбають про своєчасність кожного платежу. Зателефонуйте за номером +48 780 760 666, напишіть на kontakt@danexis.pl або завітайте до нас за адресою вул. Braniborska 74/20 у Вроцлаві.