Термін для зміни форми оподаткування спливає 20 лютого. Перевірте, як обрати між податковою шкалою, лінійним податком і паушальним збором та які формальності потрібно виконати.
Кожен підприємець має право раз на рік змінити форму оподаткування своєї діяльності — але виключно у строго визначений термін. У 2026 році, як і в попередні роки, кінцева дата — 20 лютого. Пропуск цього терміну означає, що протягом усього року ви будете розраховуватися за попередніми правилами, навіть якщо вони не є для вас вигідними. У цій статті пояснюємо, які форми оподаткування можна обрати, як порівняти їх з точки зору фіскального навантаження та як правильно подати заяву до податкової інспекції.
Польське податкове законодавство передбачає кілька основних форм оподаткування господарської діяльності: • Податкова шкала (загальні правила) — ставки 12% і 32%, можливість спільного розрахунку з подружжям, повна неоподатковувана сума та право на більшість пільг. • Лінійний податок — єдина ставка 19%, відсутність права на спільний розрахунок і більшість пільг, але вигідний при вищих доходах. • Паушальний збір з обліковуваних доходів — ставки від 2% до 17% залежно від виду діяльності, податок розраховується від доходу (без витрат). • Податкова картка — доступна лише для платників податків, які користувалися нею до 2022 року. Вибір має враховувати не лише саму ставку, а й внесок на медичне страхування, який з 2026 року надалі відрізняється залежно від обраної форми.
Рішення щодо форми оподаткування має ґрунтуватися на кількох ключових змінних: 1. Очікуваний дохід або виручка протягом року — при низьких доходах податкова шкала з неоподатковуваною сумою буває найдешевшою, при високих — лінійний податок. 2. Рівень витрат на отримання доходу — паушальний збір не враховує витрат, тому він вигідний для компаній із низькими операційними видатками. 3. Вид здійснюваної діяльності — не кожна діяльність кваліфікується для паушального збору або пільгових ставок. 4. Право на пільги — податкова шкала дозволяє, зокрема, сімейну пільгу, пільгу на НДДКР або IP Box, лінійний податок — лише окремі відрахування. 5. Розмір внеску на медичне страхування — його розрахунок відрізняється залежно від форми, що реально впливає на загальне навантаження. Варто скласти симуляцію на реальних цифрах попереднього року, перш ніж подавати заяву.
Відповідно до положень закону про податок на доходи фізичних осіб, заява про зміну форми оподаткування подається до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому ви отримали перший дохід у даному податковому році. На практиці для переважної більшості підприємців, які отримали дохід уже в січні, цей термін припадає саме на 20 лютого. Пропуск терміну є дійсним лише у виняткових, визначених законом ситуаціях — наприклад, при реєстрації нової діяльності впродовж року. Для існуючих компаній запізнення означає автоматичне залишення на попередній формі на весь рік. Немає можливості подати коригування або клопотання про поновлення терміну в цьому відношенні. Тому найкраще прийняти рішення ще у грудні або на початку січня.
Заява про вибір форми оподаткування подається до начальника податкової інспекції, компетентної за місцем проживання платника податків. На практиці це можна зробити кількома способами: • За допомогою форми CEIDG-1 (оновлення запису) — зміна одночасно є заявою до податкової інспекції. Це найзручніший і найпоширеніший метод. • Письмова заява безпосередньо до податкової інспекції — можливо, якщо з якихось причин ви не оновлюєте CEIDG. • Електронно через портал biznes.gov.pl або ePUAP. Пам'ятайте, що зміна паушального збору на загальні правила або лінійний податок і навпаки вимагає чіткого зазначення нової форми — автоматичне залишення на попередній не потребує жодних дій. Рекомендується зберегти підтвердження подання заяви на випадок можливих спорів із податковим органом.
Внесок на медичне страхування залишається одним із найважливіших факторів, що впливають на загальне навантаження підприємця. У 2026 році правила його нарахування такі: • Податкова шкала — внесок становить 9% доходу, без можливості відрахування від податку. • Лінійний податок — внесок становить 4,9% доходу (не менше мінімальної бази), з можливістю часткового відрахування від доходу або включення до витрат. • Паушальний збір — внесок встановлюється паушально за трьома порогами залежно від розміру доходів. Це означає, що сам податок на доходи — лише частина рахунку. Повний аналіз має враховувати загальне навантаження: податок + внесок на медичне страхування + можливо внески ZUS. Для багатьох підприємців зміна форми оподаткування приносить заощадження саме на рівні внеску на медичне страхування, а не самого податку.
Практики з бухгалтерських бюро спостерігають кілька повторюваних помилок: • Пропуск терміну — найчастіша проблема, що виникає через відкладання рішення на останній момент. • Відсутність аналізу витрат — вибір паушального збору компаніями з високими операційними витратами може різко збільшити навантаження. • Неврахування внеску на медичне страхування — розрахунок лише податку на доходи без внеску дає хибне уявлення про заощадження. • Помилкове оновлення CEIDG — введення неправильного коду форми оподаткування або відсутність запису зміни. • Зміна без консультації зі спеціалістом — при неоднозначних доходах (наприклад, змішана діяльність) положення бувають неочевидними. Варто пам'ятати, що зміна форми оподаткування — це рішення на весь рік, а можливе коригування можливе лише з наступного податкового року.
Зміна форми оподаткування — одне з найважливіших фінансових рішень для підприємця на даний рік. Вона вимагає аналізу доходів, витрат, внеску на медичне страхування та належних пільг — і все це у дуже короткому часовому вікні до 20 лютого. Якщо ви хочете прийняти це рішення на основі надійних розрахунків, а не інтуїції, запрошуємо зв'язатися з бухгалтерським бюро Danexis. Наші спеціалісти допоможуть вам обрати оптимальну форму та вчасно виконати всі формальності. Зателефонуйте за номером +48 780 760 666 або напишіть на kontakt@danexis.pl.