¿Recibiste una donación de un familiar? Entérate de quién está exento del impuesto a las donaciones, cuándo presentar el formulario SD-Z2 y qué plazos debes respetar en 2026.
La donación de un familiar es una de las formas más comunes de transferir patrimonio entre generaciones — ya sea dinero en efectivo, bienes inmuebles o participaciones en una empresa. La legislación tributaria polaca prevé en estos casos amplias exenciones; sin embargo, para aprovecharlas es necesario cumplir con trámites concretos. Omitir el plazo de notificación o no presentar el formulario correspondiente puede obligarte a pagar un impuesto que era perfectamente evitable. En este artículo explicamos quién pertenece al denominado grupo cero, cómo completar correctamente el formulario SD-Z2 y a qué plazos debes prestar especial atención.
La ley polaca sobre el impuesto a las herencias y donaciones distingue tres grupos tributarios, pero ocupa un lugar especial el denominado grupo cero. Pertenecen a él los familiares más cercanos del donante: • cónyuge • descendientes (hijos, nietos, bisnietos) • ascendientes (padres, abuelos) • hijastro o hijastra • hermanos y hermanas • padrastro y madrastra Las personas de este grupo pueden recibir una donación de cualquier valor sin necesidad de pagar impuesto — con una sola condición: deben notificar correctamente y dentro del plazo la adquisición del patrimonio ante la oficina tributaria (US). El vínculo familiar por sí solo no es suficiente. Es importante destacar que la exención no aplica automáticamente a parientes más lejanos, como tíos, tías o primos — ellos deben liquidar la donación según las reglas generales, aplicando únicamente los montos libres de impuesto asignados a su grupo tributario.
El SD-Z2 es la declaración de adquisición de bienes o derechos patrimoniales — un formulario que debe presentarse ante la oficina tributaria (US) correspondiente al domicilio del donatario. Es un requisito indispensable para que las personas del grupo cero puedan acceder a la exención tributaria. El formulario debe presentarse dentro de los 6 meses contados desde el día en que nace la obligación tributaria, es decir, desde el día: • de celebración del contrato de donación, si se realizó por escrito o mediante escritura notarial • del cumplimiento de la prestación prometida — en el caso de una donación verbal Si el contrato de donación fue redactado por un notario, este tiene la obligación de enviar la información a la oficina tributaria. En ese caso, el donatario no necesita presentar el SD-Z2 por su cuenta. En cambio, en donaciones de dinero en efectivo realizadas sin intervención de notario, dicha obligación recae exclusivamente sobre el donatario.
Una donación en dinero puede acogerse a la exención del grupo cero siempre que su recepción esté debidamente documentada. Las autoridades tributarias exigen que los fondos sean transferidos mediante: • transferencia bancaria a la cuenta del donatario • giro postal El dinero entregado «en mano» no cumple este requisito — incluso si se firmó un contrato de donación por escrito. La ausencia de documentación bancaria implica que, en caso de una auditoría, la oficina tributaria puede cuestionar el derecho a la exención y calcular el impuesto más los intereses correspondientes. Por ello, es fundamental asegurarse de que toda donación en dinero proveniente de un familiar quede documentada con el comprobante de la transferencia. Esto es especialmente relevante cuando se trata de montos elevados, que pueden estar relacionados, por ejemplo, con la compra de una vivienda o el inicio de una actividad empresarial por parte del donatario.
La obligación de presentar el formulario SD-Z2 abarca un amplio catálogo de bienes y derechos patrimoniales transferidos mediante donación. En la práctica, los más frecuentes son: • dinero en efectivo y transferencias bancarias • bienes inmuebles (departamentos, casas, terrenos) • participaciones en sociedades y acciones • vehículos y otros bienes muebles • derechos patrimoniales, como créditos y cuentas por cobrar En cada caso, el formulario debe indicar el valor de mercado del bien donado a la fecha de recepción. Dicho valor no puede ser subvaluado — la oficina tributaria tiene derecho a cuestionarlo y designar a su propio perito tasador. Por eso, en el caso de donaciones de bienes inmuebles, conviene basarse en los precios de transacción vigentes para propiedades similares en la zona, o encargar una tasación a un perito valuador antes de presentar la declaración.
No cumplir con la obligación de notificar la donación dentro del plazo de 6 meses es uno de los errores más frecuentes y le cuesta a los contribuyentes la pérdida de la exención. Las consecuencias son serias: • pérdida del derecho a la exención tributaria — la donación queda gravada conforme a las tasas aplicables al grupo tributario I • obligación de presentar la declaración SD-3 y pagar el impuesto • posibles intereses moratorios si la oficina tributaria detecta la donación durante una auditoría Constituye una excepción la situación en la que el propio donatario se presenta ante la oficina tributaria — mediante el llamado arrepentimiento activo puede evitar sanciones penales tributarias, pero de todas formas deberá pagar el impuesto a la donación. Por eso es tan importante que, inmediatamente después de recibir una donación, se tramite la presentación oportuna del SD-Z2 y se conserve la documentación que acredite la transferencia de los fondos.
Los empresarios que operan como personas físicas con actividad individual o los socios de sociedades deben prestar atención a aspectos adicionales relacionados con las donaciones en el ámbito empresarial. Si un padre o una madre transfiere a su hijo o hija participaciones en una sp. z o.o. (sociedad de responsabilidad limitada), no solo es necesario notificar la donación ante la oficina tributaria, sino también actualizar el contrato social e inscribir el cambio en el KRS (Registro Nacional de Tribunales). La donación de una empresa o de una parte organizada de ella puede estar exenta de VAT, pero bajo condiciones estrictamente definidas. Por otro lado, cuando el donatario incorpora el bien recibido a su actividad empresarial (por ejemplo, un vehículo o un inmueble), surge la pregunta sobre su valor inicial a efectos de amortización — lo cual tiene una relevancia significativa al liquidar el impuesto sobre la renta. En estos casos, conviene consultar con un asesor tributario o una oficina contable como Danexis antes de realizar la donación, y no solo después de recibirla.
Una donación de un familiar cercano puede estar completamente libre de impuesto — pero solo si cumples con todos los trámites: presentas el SD-Z2 dentro del plazo y documentas correctamente la transferencia de los fondos. Si tienes dudas sobre cómo liquidar correctamente una donación o deseas evitar errores costosos, comunícate con la oficina contable Danexis. Nuestros especialistas te acompañarán en todo el proceso de manera eficiente y segura. Llama al +48 780 760 666 o escríbenos a kontakt@danexis.pl.