1. Introducción — empresa unipersonal (JDG) en 2026
La empresa unipersonal (JDG — Jednoosobowa Działalność Gospodarcza) es la forma de negocio que utilizan más de 2,6 millones de empresarios en Polonia. En 2026 las normas vuelven a cambiar: se implanta el KSeF obligatorio, se revisan las cotizaciones de seguro médico y se introducen nuevos umbrales del IVA.
Cada sección contiene enlaces a artículos detallados de nuestro blog — más de 80 textos escritos por contables en ejercicio. Si prefiere hablar con uno de ellos, llámenos:
2. Registro de una JDG en CEIDG — paso a paso
Profil Zaufany / DNI electrónico — configuración en 5 minutos
Domicilio = domicilio de la empresa (o uno diferente)
Elección del código PKD principal y adicionales
Régimen fiscal (puede cambiarse hasta el día 20 tras el primer ingreso)
Registro como sujeto pasivo del IVA (activo / exento)
NIP asignado al instante, REGON automáticamente
La solicitud CEIDG-1 puede presentarse en línea mediante Profil Zaufany (Perfil de Confianza) o el DNI electrónico. Todo el trámite dura 15 minutos y el negocio suele arrancar al día laborable siguiente. La elección del código PKD importa: algunos códigos excluyen la tributación a tanto alzado o el impuesto de tarjeta.
Error frecuente: elegir un código PKD principal que excluye la tributación a tanto alzado. Antes de marcarlo, compruebe la lista de exclusiones del art. 8 de la Ley del Impuesto a Tanto Alzado.
3. Elección del régimen fiscal — tanto alzado, lineal, escala progresiva, IP Box
Escala progresiva (12% / 32%) — recomendable para rentas bajas (hasta ~80 000 PLN/año) o deducciones elevadas (hijos, cónyuge).
Tipo lineal 19% — para rentas altas (más de 240 000 PLN/año) con gastos significativos.
Tanto alzado 2%/3%/5,5%/8,5%/12%/14%/15%/17% — sencillo cuando los gastos son bajos. El tipo depende del código PKWiU.
IP Box (5% IRPF) — para programadores y creadores de propiedad intelectual. Requiere un registro KPWI.
Impuesto de tarjeta — en proceso de extinción, solo para determinados oficios (peluquero, fontanero, traductor).
Es la decisión más importante del primer año. La diferencia entre una elección «buena» y una «mala» suele ser de 10 000–30 000 PLN al año. Un breve resumen:
Ayuda de inicio (6 meses) — 0 PLN ZUS, solo seguro médico
ZUS reducido+ — proporcional a los ingresos (hasta 120 000 PLN/año)
Vacaciones del ZUS — 1 mes al año sin cotizaciones sociales
Escala / IP Box: 9% de la renta (mín. aprox. 415 PLN)
Lineal: 4,9% de la renta (mín. aprox. 415 PLN)
Tanto alzado: importe fijo según nivel de ingresos (3 tramos)
Cotizaciones ZUS aproximadas en 2026:
La cotización de seguro médico depende del régimen fiscal:
5. IVA — cuándo es obligatorio y cuándo se puede evitar
IVA 23% / 8% / 5% / 0% — tipos principales
JPK_VAT — archivo mensual enviado al MF
Mecanismo de pago dividido (split payment) para determinados sectores
VAT-OSS — ventas a distancia dentro de la UE
Inversión del sujeto pasivo — servicios de construcción entre empresas registradas en el IVA
La exención del IVA está disponible hasta que los ingresos superen los 240 000 PLN/año. Algunos sectores (asesoría, joyería, servicios jurídicos) no pueden acogerse a la exención. A partir de 2026, el KSeF obligatorio cambia la forma de facturar.
Compra del vehículo al finalizar el leasing — puede registrarse como gasto de empresa
Uso mixto (75% de gastos deducibles, 50% de IVA) — opción por defecto
Uso exclusivamente profesional (100% de gastos, 100% de IVA) — requiere libro de ruta y presentación del modelo VAT-26
Reembolso de kilometraje al empleado — 1,15 PLN/km para el vehículo propio del empleado
Un turismo en una JDG es uno de los ámbitos más optimizados fiscalmente. Opciones:
8. Primer empleado — qué debe preparar
Contrato laboral / contrato de mandato / contrato de obra / B2B — distintos costes y riesgos
Salario mínimo 2026: 4 666 PLN brutos
Cotizaciones del empleado: ZUS + seguro médico + IRPF
Coste total del empleo: aprox. 1,2 × salario bruto
Vacaciones anuales: 20 o 26 días al año
PPK (Planes de Ahorro para el Empleo) — adhesión automática
Al contratar al primer empleado debe: registrarse como pagador de cotizaciones (ZUS ZPA + ZUA en 7 días), firmar el contrato, realizar reconocimiento médico y formación en prevención de riesgos laborales, y llevar un registro de jornada.
9. Incentivos fiscales — IP Box, I+D, expansión
IP Box (5% IRPF) — para ingresos procedentes de derechos de propiedad intelectual cualificados (principalmente programadores)
Deducción por I+D — 100% adicional de los gastos de investigación y desarrollo
Deducción por expansión — gastos de marketing en el extranjero × 2
Deducción por empleados innovadores — ventaja para equipos de I+D
Deducción por patrocinio deportivo/cultural — 50% del gasto como coste + 50% de deducción
El sistema fiscal polaco ofrece incentivos que pueden reducir el impuesto en decenas de puntos porcentuales. Los más utilizados por los titulares de JDG:
10. Inspección fiscal — cómo prepararse y qué hacer
Notificación 7 días antes de la inspección (no siempre obligatoria)
Duración: hasta 12 días laborables para una microempresa
Documentos: todo lo de los últimos 5 años
Reconocimiento voluntario (czynny żal) — permite evitar sanciones antes de que se inicie la inspección
Interpretación fiscal individual (interpretacja indywidualna) — protección legal durante 12 meses
Cualquier empresa puede ser inspeccionada. En la práctica, el riesgo es mayor cuando: solicita devoluciones del IVA, tiene muchas operaciones internacionales, utiliza el IP Box o sus datos se desvían de la media del sector. Datos clave:
11. Cuándo pasar de JDG a Sp. z o.o. (SL)
Responsabilidad limitada al patrimonio social
Impuesto de sociedades (CIT) al 9% (pequeño contribuyente) — a menudo inferior al IRPF lineal
Posibilidad de retener beneficios en la sociedad para reinvertirlos
Mayor credibilidad en licitaciones y contratos B2B
Posibilidad de captar un inversor / vender participaciones
La JDG tiene un inconveniente importante: responsabilidad personal ilimitada. Con una facturación superior a ~500 000 PLN/año o en sectores de alto riesgo (construcción, comercio electrónico de importación) conviene considerar una sociedad de responsabilidad limitada (Sp. z o.o.). Ventajas:
Inconvenientes: doble tributación (IS + dividendo), mayores costes administrativos, informes a KRS, estados financieros obligatorios.
12. Lista de verificación: su primer año como JDG
Solicitud CEIDG-1 con el régimen fiscal elegido
Cuenta bancaria de empresa + microcuenta tributaria
Registro del IVA (si supera los 240 000 PLN o el sector lo exige)
Primera factura de venta y primera factura de gastos
JPK_VAT mensual y pagos fraccionados del IRPF
IRPF anual (hasta el 30 de abril)
Registro KPWI (si usa el IP Box)
e-Doręczenia (notificaciones electrónicas) — activación del buzón
Seguro de responsabilidad civil profesional (opcional pero recomendable)
Primera conversación con un contable antes de la primera factura — evita el 80% de los problemas